高級(jí)管理人員如何分析財(cái)務(wù)報(bào)表

主要內(nèi)容：
        一、高級(jí)管理人員應(yīng)了解的公司財(cái)務(wù)問(wèn)題

        二、資產(chǎn)負(fù)債表
 
        三、利潤(rùn)表  

一、高級(jí)管理人員應(yīng)了解的公司財(cái)務(wù)問(wèn)題
1、公司的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)成果是如何在會(huì)計(jì)報(bào)表上體現(xiàn)的？ 
     管理層觀念中的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，必須與財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)合，統(tǒng)一考慮
2、公司產(chǎn)品或商品是如何確認(rèn)銷售收入的
     A.含稅價(jià)與不含稅價(jià)
     B.會(huì)計(jì)上的收入確認(rèn)條件與管理層觀念中的收入確認(rèn)是否存在差異
3、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的關(guān)系
4、掌握非付現(xiàn)成本與付現(xiàn)成本
5、實(shí)際的財(cái)務(wù)處理與公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況有哪些不相符的情況      

二、資產(chǎn)負(fù)債表
1、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：
資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益
所有者權(quán)益 = 投資者投入+留存收益
2、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》列報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表如下：

 

1、貨幣資金
A.關(guān)注貨幣資金的構(gòu)成、庫(kù)存現(xiàn)金的余額是否過(guò)大、銀行存款未達(dá)帳項(xiàng)是否過(guò)大
B.貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否健全、存在重大缺陷嗎？執(zhí)行效果徹底嗎？
C.結(jié)合借款情況，分析是否存在資金籌措不利的情況，是否可能發(fā)生資金鏈的中斷？ 

2、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款
A.掌握企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的核算內(nèi)容
B.關(guān)注其他應(yīng)收款的詳細(xì)情況，注意是否存在不合理之處，比如：抽逃資金、工資、傭金、分紅、對(duì)外投資等。如果存在上述情況，則會(huì)虛增公司的利潤(rùn)及凈資產(chǎn)
C.關(guān)注是否利用應(yīng)收款項(xiàng)隱瞞費(fèi)用的情況
D.關(guān)注對(duì)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，結(jié)合帳齡，考慮是否存在無(wú)法收回的可能  

3、預(yù)付帳款
A.關(guān)注預(yù)付帳款是否都是由于正常的采購(gòu)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的，是否存在不合理之處，比如：抽逃資金、工資、傭金、分紅、對(duì)外投資等。與其他應(yīng)收款一樣，如果存在上述情況，則會(huì)虛增公司的利潤(rùn)及凈資產(chǎn)
B.關(guān)注是否利用應(yīng)收款項(xiàng)隱瞞費(fèi)用的情況

4、存貨
A.關(guān)注存貨的構(gòu)成情況
B.關(guān)注存貨盤點(diǎn)的執(zhí)行情況，是否存在產(chǎn)權(quán)已轉(zhuǎn)移，但沒(méi)有確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的情況
C.關(guān)注存貨可能發(fā)生的減值，是否存在可變現(xiàn)凈值低于成本、但未計(jì)提減值準(zhǔn)備，從而高估資產(chǎn)和利潤(rùn)的情況

6、長(zhǎng)期股權(quán)投資
A.核算方法是否正確，是否存在應(yīng)采用權(quán)益法、但采用成本法的情況（被投資單位發(fā)生了虧損）
B.關(guān)注投資時(shí)間的長(zhǎng)短，是否存在利用投資隱瞞應(yīng)收款項(xiàng)、成本費(fèi)用的情況
C.是否掌握被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況（通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表等）
D.是否從被投資單位取得分紅，處理是否適當(dāng)
E.長(zhǎng)期股權(quán)投資是否發(fā)生減值，是否計(jì)提減值準(zhǔn)備、金額是否適當(dāng)
   

7、固定資產(chǎn)
A.固定資產(chǎn)的所有權(quán)問(wèn)題是否明晰、歸本企業(yè)所有
B.固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)是否合理
C.關(guān)注折舊率是否適當(dāng)。如果折舊率過(guò)低，則會(huì)虛增資產(chǎn)和利潤(rùn)
D.固定資產(chǎn)是否設(shè)置了質(zhì)押、擔(dān)保，在轉(zhuǎn)讓方面是否存在障礙
   

8、無(wú)形資產(chǎn)
A.關(guān)注內(nèi)容、取得方式、應(yīng)用情況，是否通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)套取資金的情況
B.關(guān)注非專利技術(shù)，其計(jì)價(jià)是否合理
C.關(guān)注土地使用權(quán)，其計(jì)價(jià)是否合理，是否存在所有權(quán)方面的瑕疵
D.關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)是否按規(guī)定攤銷，攤銷率是否適當(dāng)

10、短期借款、長(zhǎng)期借款
A.借款利息是否全額計(jì)提
B.關(guān)注借款利息的處理，資本化或費(fèi)用化的處理是否適當(dāng)
C.檢查借款的增加情況，關(guān)注借款的擔(dān)保條件
D.檢查借款的減少情況，同時(shí)結(jié)合銀行存款，關(guān)注是否存在不能償還借款本息的可能性

11、預(yù)收帳款
A.是否存在預(yù)收帳款應(yīng)轉(zhuǎn)入收入但未結(jié)轉(zhuǎn)的情況
B.關(guān)注是否存在屬于應(yīng)付性質(zhì)的款項(xiàng)

12、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款
A.關(guān)注是否存在已到期、但尚未支付的款項(xiàng)
B.關(guān)注是否利用應(yīng)付款項(xiàng)隱瞞收入的情況

14、資本公積
A.關(guān)注資本公積的形成原因，判斷其會(huì)計(jì)處理是否適當(dāng)、金額是否正確
B.關(guān)注資本公積的減少，判斷其會(huì)計(jì)處理是否適當(dāng)
15、盈余公積、未分配利潤(rùn)

16、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表的主要變化項(xiàng)目
 交易性金融資產(chǎn)/交易性金融負(fù)債
 可供出售金融資產(chǎn)
 持有至到期投資
 固定資產(chǎn)
 投資性房地產(chǎn)
 生物資產(chǎn)/油氣資產(chǎn)
 開(kāi)發(fā)支出
 遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負(fù)債
 應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)交稅費(fèi) 

二、利潤(rùn)表
1、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)：
  利  潤(rùn) = 收入－費(fèi)用
2、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》列報(bào)的利潤(rùn)表如下：

A.關(guān)注收入的構(gòu)成是否合理
B.結(jié)合同行業(yè)及本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，分析毛利率是否存在異常
C.關(guān)注期間費(fèi)用是否出現(xiàn)異動(dòng)
D.關(guān)注利潤(rùn)結(jié)構(gòu)，是否存在由于非經(jīng)常性業(yè)務(wù)引起的損益項(xiàng)目，例如處置非流動(dòng)資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)外收入/支出等項(xiàng)目
E.關(guān)注所得稅費(fèi)用的金額是否適當(dāng)

新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下利潤(rùn)表的主要變化項(xiàng)目
A.不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本，列示為：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本
B.營(yíng)業(yè)稅金及附加
C.增加了“資產(chǎn)減值損失”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，并且構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
D.基本/稀釋每股收益