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淺議如何加強(qiáng)基層稅源管理 2010-12-20 11:27:38 | 來源：江蘇省阜寧縣地稅局 | 作者：許澤廣 稅源管理的水平直接關(guān)系到稅收的管理水平，稅源管理的程度直接影響著稅收征管的質(zhì)量。本文就進(jìn)一步加強(qiáng)基層稅源管理，如何提高基層分局征管質(zhì)量和效率作些思考，以起拋磚引玉之意。
一、當(dāng)前基層稅源管理存在的主要問題 ?。ㄒ唬┕芾碛^念狹隘。從目前情況看，一些基層單位對(duì)稅源管理仍缺乏足夠的重視。主要表現(xiàn)為：一是存在片面思想。少數(shù)基層干部盲目樂觀，稅源管理應(yīng)該抓大放小，留點(diǎn)稅源，保證稅收的持續(xù)增長，存在“放水養(yǎng)魚，養(yǎng)雞下蛋”的思想；還有一種是一好百好的思想，認(rèn)為只要完成了稅收任務(wù)，就能“一俊遮百丑”，可以高枕無憂了。二是認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)。認(rèn)為稅收收入大于一切，覺得納稅戶管多了，不但增加了征管的難度，而且還降低了稅收管理員的工作效率，不利于“集中征收”和稅收收入的增加。部分管理員還存在“重管事輕管戶”的思想，嚴(yán)重影響了稅源管理質(zhì)量。三是存在畏難情緒。某些地方政府部門不重視配合地稅部門工作，基層征管人員不足等原因，一些基層干部存在消極保平安思想，認(rèn)為“多一事不如少一事”，放松對(duì)臨界起征點(diǎn)戶監(jiān)控。在落實(shí)稅收管理員制度中，有的還認(rèn)為是“削權(quán)加責(zé)”、“穿新鞋走舊路”，導(dǎo)致對(duì)落實(shí)稅收管理員制度不積極、不主動(dòng)、不配合，甚至產(chǎn)生抵觸情緒和畏難情緒，工作走過場(chǎng)。 （二）稅收征管基礎(chǔ)仍然薄弱，稅源監(jiān)控水平低。一是納稅人戶籍管理不到位。分區(qū)域、片區(qū)、路段管理的納稅人戶籍不清，如稅收管理員對(duì)所管轄片區(qū)不了解、不熟悉，沒有進(jìn)行登記造冊(cè)，沒有進(jìn)行日常巡查，稅源底子不清、業(yè)戶情況不明，沒有真正把管轄到戶、責(zé)任到人的稅收管理員制度落到實(shí)處。二是工作安排不夠科學(xué)合理。在基層單位，稅收管理員的日常工作包括戶籍管理、催報(bào)催繳、欠稅管理、納稅評(píng)估、稅法宣傳、發(fā)票管理、稅控裝置管理、信息采集等，幾乎覆蓋了除受理納稅申報(bào)、稅款征收、違章處罰和稅務(wù)稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、納稅戶數(shù)的增加和各項(xiàng)管理措施的不斷細(xì)化，稅收管理員的日常工作量不斷加大。此外，上級(jí)向基層布置工作任務(wù)統(tǒng)籌不夠，在一定程度上也增加了稅收管理員的工作量，稅收管理員疲于應(yīng)付日常事務(wù)，管轄納稅戶數(shù)較多的稅收管理員無法完成工作職責(zé)，深入業(yè)戶了解情況少，造成稅源管理不到位。三是管戶與管事結(jié)合不緊密。一些管理員對(duì)數(shù)量眾多、類型多樣的納稅戶難于深入走訪調(diào)查，或干脆將注意力都放到了重點(diǎn)稅源的管理上，在一定程度上忽視了非重點(diǎn)稅源戶的管理，稅源管理“顧此失彼”。四是部分“雙定”征收戶的核定工作隨意性大。一些個(gè)體工商戶在申報(bào)納稅資料時(shí)，故意隱瞞營業(yè)收入、經(jīng)營成本、相關(guān)費(fèi)用等納稅申報(bào)信息。稅收管理員在核定前期調(diào)查工作不細(xì)致、不深入，信息不全面、不準(zhǔn)確，造成戶與戶之間存在稅負(fù)不平衡。五是自行申報(bào)納稅戶的納稅申報(bào)評(píng)估工作不理想，經(jīng)營正常而稅負(fù)偏低甚至零稅負(fù)企業(yè)面廣。 ?。ㄈ┘{稅評(píng)估作用不明顯。納稅評(píng)估是加強(qiáng)稅源監(jiān)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的綜合性工作，要求評(píng)估人員具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但是，目前基層從事納稅評(píng)估的人員基本上都是稅收管理員，由于日常管理事務(wù)較多，沒有足夠的時(shí)間和精力去專門從事納稅評(píng)估工作。另外，相當(dāng)一部分稅收管理員知識(shí)面窄，掌握納稅評(píng)估的方法不夠，僅停留在看看表、對(duì)對(duì)數(shù)、查查抵扣發(fā)票信息的淺層次，不善于從各種涉稅信息中挖掘深層次問題，納稅評(píng)估的中期監(jiān)控作用沒有發(fā)揮出來。 ?。ㄋ模┘{稅服務(wù)水平有待提高。目前基層納稅服務(wù)涵蓋的范圍比較窄，服務(wù)的內(nèi)容比較簡單，如多數(shù)基層單位一般只在辦稅服務(wù)廳設(shè)咨詢臺(tái)，實(shí)行掛牌服務(wù)、微笑服務(wù)、承諾服務(wù)，“一站式”服務(wù)，而沒有在更大的范圍內(nèi)做到讓納稅人及時(shí)、全面了解稅收政策法規(guī)，增強(qiáng)納稅人自行辦稅能力，始終是在“導(dǎo)稅”的層面下辦理涉稅事項(xiàng)。 ?。ㄎ澹┮恍┘{稅人的稅法遵從意識(shí)不強(qiáng)。一是一些納稅人不登記，不辦理工商登記或辦理工商登記但不辦理稅務(wù)登記。二是一些納稅人不申報(bào)，辦理稅務(wù)登記后不申報(bào)納稅或者雖曾申報(bào)納稅，但又中止申報(bào)納稅。三是一些納稅人申報(bào)不實(shí)，將應(yīng)稅項(xiàng)目申報(bào)為免稅項(xiàng)目，將應(yīng)稅單位申報(bào)為免稅單位。四是一些納稅人通過各種辦法少列收入或多列支出，甚至將沒用完的發(fā)票轉(zhuǎn)賣給他人使用等等。 ?。﹨f(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)有所弱化。在沒有設(shè)立國、地稅機(jī)構(gòu)的一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府及相關(guān)部門對(duì)國、地稅業(yè)務(wù)的支持關(guān)心力度有所弱化。在“集中征收”收縮征管機(jī)構(gòu)后，原來按鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)所改為中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立分局，與鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府密切聯(lián)系程度下降，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)大量的日常稅收管理工作無法得到有關(guān)職能管理部門和鎮(zhèn)（街道）、村（居委會(huì)）的支持配合，不利于提高公民自覺納稅意識(shí)和協(xié)稅護(hù)稅。 二、加強(qiáng)基層稅源管理要從六個(gè)方面突破 有針對(duì)性解決基層稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)既是當(dāng)前稅收征管的重點(diǎn)，也是提高稅收征管質(zhì)量和效率的關(guān)鍵，應(yīng)從六個(gè)方面著手。 ?。ㄒ唬挠^念上求突破。稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)，是堅(jiān)持依法治稅原則的必然要求，是整個(gè)征管工作的基礎(chǔ)和核心。稅源管理的地位、作用和意義決定了加強(qiáng)稅源管理必須常抓不懈，深入扎實(shí)。加強(qiáng)稅源管理應(yīng)樹立從經(jīng)濟(jì)到稅收、從管理到增效、從服務(wù)到增收的全新思想觀念。第一，加強(qiáng)稅源管理是貫徹稅收征管法賦予稅務(wù)部門的法定職責(zé)，是堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收”組織收入原則、確保公民依法履行納稅義務(wù)的前提和基礎(chǔ)，勢(shì)在必行。稅源管理到位，納稅戶增加了，完成稅收工作任務(wù)就有堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)保障。第二，加強(qiáng)稅源管理是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)和構(gòu)建和諧國稅的客觀要求，必須管好。只有把稅源管理好了，漏征漏管戶減少了，構(gòu)建和諧社會(huì)、和諧國稅就有根本保證，否則，將造成“管到的要交稅，沒管到的不用交稅”的局面，破壞了公平稅收環(huán)境和正常的稅收經(jīng)濟(jì)秩序，引發(fā)征納糾紛和社會(huì)矛盾，違背了構(gòu)建和諧社會(huì)的要求。第三，加強(qiáng)稅源管理是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要，必須規(guī)范。規(guī)范稅源管理是規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為和執(zhí)法監(jiān)察的基礎(chǔ)，只有把納稅戶真正管起來，都納入了征管軟件系統(tǒng)的監(jiān)督管理，做到“陽光作業(yè)”、稅負(fù)公平，稅收?qǐng)?zhí)法才能做到過程監(jiān)督，構(gòu)建“懲防體系”就有根本保證。 ?。ǘ墓芾砩锨笸黄啤Ｒ芎弥攸c(diǎn)稅源戶和中小稅源戶，既保證支柱稅源，又保證總體征管水平，從四方面加強(qiáng)管理：一是對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)管理。根據(jù)重點(diǎn)稅源企業(yè)一般具有財(cái)務(wù)核算健全、財(cái)務(wù)電子化管理程度高、納稅意識(shí)較強(qiáng)、社會(huì)影響力大等特點(diǎn)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理手段實(shí)施監(jiān)控。二是對(duì)中小稅源戶實(shí)行集中征收劃片管理。中小稅源戶具有人員集中，地點(diǎn)固定，行業(yè)穩(wěn)定，稅源可觀等特點(diǎn)，稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)稅收管理員制度，充實(shí)稅收管理員，實(shí)行屬地管理、劃片管理。重點(diǎn)做好催報(bào)催繳、稅法宣傳、清理漏征漏管戶等工作。三是對(duì)零星稅源實(shí)行源泉控管綜合治理。由于這部分納稅人分散，經(jīng)營規(guī)模小，發(fā)展不平衡，稅源難控管等特點(diǎn)，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)戶籍管理，實(shí)行源泉控管。四是對(duì)特殊稅源實(shí)行跟蹤管理。特殊稅源包括關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)企業(yè)，失蹤戶、掛靠戶、非正常戶。對(duì)申請(qǐng)注銷、停歇業(yè)戶，要嚴(yán)格核查審批，審批前繳清稅款。如果出現(xiàn)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等情況，要提前介入依法對(duì)應(yīng)征稅款進(jìn)行清算，防止稅源流失。 ?。ㄈ姆椒ㄉ锨笸黄啤Ｔ诋?dāng)前人均管戶數(shù)量和管戶面積都大，人手不足和人員素質(zhì)不高的情況下，應(yīng)在爭取上級(jí)支持逐步改善的同時(shí)，充分利用好現(xiàn)有資源，改進(jìn)方法，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性。在實(shí)施綜合管理的基礎(chǔ)上，突出稅收管理員的工作重點(diǎn)，切實(shí)履行管戶與管事職能，有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)、納稅異常企業(yè)的管理，強(qiáng)化實(shí)地調(diào)查、核查工作，深入了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，變寬泛管理為深入管理。一是加強(qiáng)巡查。稅收管理員在管轄的區(qū)域內(nèi)定期巡查，實(shí)地核對(duì)稅源戶籍增減變化情況，填寫工作底稿。把巡查與納稅輔導(dǎo)、稅法宣傳結(jié)合起來，提高工作效率。市、縣（區(qū)）局相關(guān)征管考核單位可采取不定期抽查，重點(diǎn)檢查是否存在稅收管理員未發(fā)現(xiàn)的異常情況或沒有及時(shí)處理的事情。二是加強(qiáng)溝通。加強(qiáng)與工商、國稅等部門的信息交換比對(duì)，核對(duì)納稅人辦理工商營業(yè)執(zhí)照情況和稅務(wù)登記辦證情況，把漏征漏管戶的情況反饋到相關(guān)的稅源管理部門。三是加強(qiáng)監(jiān)督。在辦稅服務(wù)廳納稅公開欄，按月公開納稅人開業(yè)登記、停（歇）業(yè)、注銷、失蹤、稅收繳納情況，實(shí)行“陽光稅收”，形成稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間、納稅人之間的互動(dòng)監(jiān)督。 ?。ㄋ模臋C(jī)制上求突破。建立和完善稅源管理長效機(jī)制，進(jìn)一步落實(shí)稅收管理員制度，促進(jìn)征、管、查互動(dòng)。一是加強(qiáng)納稅評(píng)估。建立健全分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模級(jí)次的納稅評(píng)估體系和行業(yè)平均增值率、平均利潤率、平均稅負(fù)率、平均物耗能耗等評(píng)估指標(biāo)體系，提高納稅評(píng)估的科學(xué)性。認(rèn)真比對(duì)分析行業(yè)總體指標(biāo)與納稅人個(gè)體指標(biāo)之間的差異，企業(yè)申報(bào)納稅情況與統(tǒng)計(jì)的增加值、實(shí)現(xiàn)利潤等相關(guān)信息之間的差異，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)處理，對(duì)涉嫌偷騙稅的要按規(guī)定移交稽查部門查處，真正使納稅評(píng)估工作起到“以評(píng)促管、以評(píng)促收”的作用。二是建立電子平臺(tái)，規(guī)范稅收管理員工作任務(wù)。以綜合征管軟件為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，建立稅收管理員電子工作平臺(tái)，按其工作職責(zé)分別設(shè)立項(xiàng)目，以工作日志的形式理清稅收管理員的工作思路，每天發(fā)布業(yè)務(wù)工作提醒，統(tǒng)一下達(dá)對(duì)同一納稅人的相關(guān)核查事項(xiàng)，最大限度地減輕稅收管理員的工作強(qiáng)度，提高工作效率。三是建立征、管、查信息互動(dòng)機(jī)制。加強(qiáng)票證、服務(wù)大廳、會(huì)統(tǒng)、稅政與稅源管理以及稅源分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等征管各環(huán)節(jié)間的信息互相反饋，加強(qiáng)執(zhí)法檢查與執(zhí)法監(jiān)察的信息反饋，形成綜合互相反饋系統(tǒng)。四是建立考核監(jiān)督長效機(jī)制。針對(duì)當(dāng)前部分稅收管理員存在的“管事不管戶”的不良傾向，進(jìn)一步健全科學(xué)的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制。明確稅收管理員稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、納稅評(píng)估員、稅收監(jiān)督員的“五員”職責(zé)，明確工作目標(biāo)、工作內(nèi)容、工作責(zé)任、工作方法、工作標(biāo)準(zhǔn)。制定稅收管理員配檔表，將工作逐項(xiàng)分解，按期公布完成情況，做到執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核。市、縣（區(qū)）局和稅務(wù)分局應(yīng)定期聽取稅收管理員的工作匯報(bào)，總結(jié)“管戶”工作經(jīng)驗(yàn)，開展信息交流，因地制宜出臺(tái)一些完善措施。五是嚴(yán)格落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制。對(duì)稅收管理員玩忽職守或徇私舞弊，構(gòu)成違紀(jì)行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》等有關(guān)規(guī)定及其他法律、行政法規(guī)，依法追究責(zé)任。 ?。ㄎ澹姆?wù)上求突破。一方面，強(qiáng)化為基層服務(wù)意識(shí)。市、縣（區(qū)）地稅機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)對(duì)基層稅收管理員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、崗位技能培訓(xùn)，不斷充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍，并科學(xué)統(tǒng)籌安排工作。應(yīng)充分發(fā)揮辦稅服務(wù)廳的實(shí)體化功能，進(jìn)一步整合管理和服務(wù)資源，按規(guī)范化管理程序“一窗受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、集中辦理、統(tǒng)一出件”的方式處理好即辦事項(xiàng)和非即辦事項(xiàng)，并嚴(yán)格規(guī)定辦理時(shí)限，最大限度地統(tǒng)籌安排好各項(xiàng)事務(wù)性和服務(wù)性工作，給稅收管理員“減負(fù)”，使稅收管理員有更多的時(shí)間和精力進(jìn)行稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、納稅服務(wù)等工作。另一方面，努力提高實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)“五個(gè)零”。加強(qiáng)稅收集中宣傳與日常宣傳相結(jié)合，并側(cè)重日常宣傳，努力提高納稅人的稅法遵從意識(shí)。利用稅收管理員下戶、稅務(wù)部門參加或召開會(huì)議等時(shí)機(jī)，積極向黨政干部、政府部門、納稅人進(jìn)行稅收政策宣傳，力爭實(shí)現(xiàn)稅法宣傳“零缺位”。通過嚴(yán)格執(zhí)行國家稅收政策、按規(guī)定辦理減免稅和審批緩稅、嚴(yán)格清繳企業(yè)欠稅、大力整頓和規(guī)范稅收秩序的同時(shí)，引導(dǎo)納稅人運(yùn)用好國家稅收優(yōu)惠政策，力爭實(shí)現(xiàn)政策執(zhí)行“零缺陷”。建立稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)，開展經(jīng)常性稅收?qǐng)?zhí)法檢查，建立執(zhí)法過錯(cuò)通報(bào)制度，力爭實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法“零失誤”。落實(shí)《納稅服務(wù)工作規(guī)范》，規(guī)范辦稅服務(wù)廳辦稅操作，加強(qiáng)對(duì)納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)，提高納稅人自行申報(bào)能力，為納稅人提供便捷、高效的服務(wù)，力爭實(shí)現(xiàn)征納之間“零距離”。加強(qiáng)服務(wù)窗口單位管理，實(shí)行首問責(zé)任制，限時(shí)承諾服務(wù)，力爭實(shí)現(xiàn)窗口單位“零投訴”。 ?。谋O(jiān)控上求突破。一是加強(qiáng)納稅戶籍管理。加強(qiáng)與工商、地稅等部門的信息比對(duì)，進(jìn)行信息互通，核對(duì)納稅人辦理工商營業(yè)執(zhí)照情況和稅務(wù)登記辦證情況，并把漏征漏管戶的情況反饋到相關(guān)的稅源管理部門。二是建立健全協(xié)稅護(hù)稅體系。借助鎮(zhèn)、村力量，爭取黨政干部和部門對(duì)稅收工作的關(guān)心支持。建立信息情報(bào)點(diǎn)，定期走訪，了解情況，巡回管理。對(duì)釘子戶、難纏戶，要加強(qiáng)與工商、公安部門的聯(lián)系，實(shí)行綜合治理，提高稅源管理的實(shí)效性。三是及時(shí)開展清理漏征漏管戶專項(xiàng)治理。應(yīng)結(jié)合基層聯(lián)系點(diǎn)工作制度和開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察工作，把清理漏征漏管戶作為加強(qiáng)基層稅源管理的一項(xiàng)經(jīng)常性管理內(nèi)容，認(rèn)真檢查監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，制訂改進(jìn)措施，抓好清理整改，切實(shí)把基層稅源管理落實(shí)到位。 |
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