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內(nèi)部會計控制規(guī)范---工程項目(試行)

 山鄉(xiāng)武俠 2011-04-14
內(nèi)部會計控制規(guī)范---工程項目(試行)
 

財會[2003]30
第一章

第一條 為了加強對工程項目的內(nèi)部控制,防范工程項目管理中的差錯與舞弊,提高資金使用效益,根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范--基本規(guī)范(試行)》等法律法規(guī),制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織(以下統(tǒng)稱單位)。

國家有關(guān)法律法規(guī)對工程項目另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

第三條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,制定本部門或本系統(tǒng)的工程項目內(nèi)部控制規(guī)定。

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,結(jié)合部門或系統(tǒng)的工程項目內(nèi)部控制規(guī)定,建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的工程項目內(nèi)部控制制度,并組織實施。

第四條 單位負(fù)責(zé)人對本單位工程項目內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。

第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括:

(一)項目建議、可行性研究與項目決策;

(二)概預(yù)算編制與審核;

(三)項目實施與價款支付;

(四)竣工決算與竣工審計。

第六條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項目的特點,配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。辦理工程項目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

單位應(yīng)當(dāng)配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務(wù),辦理工程項目會計業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。

第七條 單位應(yīng)當(dāng)對工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項目業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

第九條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。

第十條 單位應(yīng)當(dāng)制定工程項目業(yè)務(wù)流程,明確項目決策、概預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求,并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證,如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況,確保工程項目全過程得到有效控制。

第三章 項目決策控制

第十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度,對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規(guī)定,確保項目決策科學(xué)、合理。

第十二條 單位應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟分析和評審,出具評審意見。

第十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目的集體決策制度,決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。

嚴(yán)禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。

第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目決策及實施的責(zé)任制度,明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任,定期或不定期地進(jìn)行檢查。

第四章 概預(yù)算控制

第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度,對概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定,確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。

第十六條 單位應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概預(yù)算進(jìn)行審核,重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準(zhǔn)確。

第五章 價款支付控制

第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程進(jìn)度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度,對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規(guī)定,確保價款支付及時、正確。

第十八條 單位辦理工程項目價款支付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范--貨幣資金(試行)》的有關(guān)規(guī)定。

單位辦理工程項目采購業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范--采購與付款(試行)》的有關(guān)規(guī)定。

第十九條 單位會計人員應(yīng)對工程合同約定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后,方可辦理價款支付手續(xù)。

單位會計人員在辦理價款支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與合同約定的價款支付方式及金額不符,或與工程實際完工情況不符等異常情況,應(yīng)當(dāng)及時報告。

第二十條 單位因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的,應(yīng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。單位會計人員應(yīng)對工程變更價款支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。

第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強對工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變動等業(yè)務(wù)的會計核算,真實、完整地反映工程項目資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變動情況。

第六章 竣工決算控制

第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度,對竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收等作出明確規(guī)定,確??⒐Q算真實、完整、及時。

第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立竣工清理制度,明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法,如實填寫并妥善保管竣工清理清單。

第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算。

單位應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門及人員對竣工決算進(jìn)行審核,重點審查決算依據(jù)是否完備,相關(guān)文件資料是否齊全,竣工清理是否完成,決算編制是否正確。

第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立竣工決算審計制度,及時組織竣工決算審計。

未實施竣工決算審計的工程項目,不得辦理竣工驗收手續(xù)。

第二十六條 單位應(yīng)當(dāng)及時組織工程項目竣工驗收,確保工程質(zhì)量符合設(shè)計要求。

單位應(yīng)當(dāng)對竣工驗收進(jìn)行審核,重點審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據(jù)、驗收程序等是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

第二十七條 驗收合格的工程項目,應(yīng)當(dāng)及時編制財產(chǎn)清單,辦理資產(chǎn)移交手續(xù),并加強對資產(chǎn)的管理。

第七章 監(jiān)督檢查

第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立對工程項目內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期或不定期地進(jìn)行檢查。

第二十九條 工程項目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:

() 工程項目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

() 工程項目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為。

() 工程項目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責(zé)任制度是否健全,獎懲措施是否落實到位。

() 概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。重點檢查概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實,是否按規(guī)定對概預(yù)算進(jìn)行審核。

() 各類款項支付制度的執(zhí)行情況。重點檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。

()竣工決算制度的執(zhí)行情況。重點檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。

第三十條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項目內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié),單位應(yīng)當(dāng)取措施,及時加以糾正和完善。

第八章

第三十一條 本規(guī)范由財政部負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

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