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XX市國(guó)稅局能手競(jìng)賽試題及答案聯(lián)動(dòng)最新信息
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大】 XX市國(guó)稅局能手競(jìng)賽試題A答案 單位： 姓名： 得分： 一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備份答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。） 1．下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有（ ）。 A．申請(qǐng)復(fù)議權(quán) B. 稅收行政法規(guī)制定權(quán) C. 稅法執(zhí)行權(quán) D. 提起行政訴訟權(quán) 【答案】C 2. 下列收入屬于應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額繳納增值稅的有（ ）。 A．納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi) B．納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入 C．納稅人代有關(guān)行政管理部門(mén)收取的各項(xiàng)費(fèi)用 D．納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)收入 【答案】D 3．某卷煙廠年2006年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款40000元，本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）200元 A．5200元 B．6344元 C．6864元 D．6978.4元 【答案】C 4．某煙草進(jìn)出口公司2006年10月進(jìn)口卷煙60000標(biāo)準(zhǔn)條，進(jìn)口完稅價(jià)格400萬(wàn)元。假定進(jìn)口關(guān)稅稅率為30％，消費(fèi)稅固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元，比例稅率為45％，該批進(jìn)口卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ） A．425.45萬(wàn)元 B．429.05萬(wàn)元 C．428.4萬(wàn)元 D．432萬(wàn)元 【答案】D 5． 某酒廠2006年12月銷(xiāo)售糧食白酒12 000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷(xiāo)售的包裝物價(jià)格6200元；本月銷(xiāo)售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒 2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。 A．199240 B．379240 C．391240 D．484550 【答案】C 6．2006年1月甲公司（所得稅稅率33％）從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回2005年的稅后利潤(rùn)37萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15％，當(dāng)年享受了定期減半征收的優(yōu)惠政策。甲公司分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（ ）。 A．6.66萬(wàn)元 B．7.20萬(wàn)元 C．7.84萬(wàn)元 D．10.20萬(wàn)元 【答案】B 7．計(jì)算《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》第16行“納稅調(diào)整后所得”時(shí)，已扣除的項(xiàng)目有（ ）。 A．工藝救濟(jì)性捐贈(zèng) B．彌補(bǔ)以前年度虧損 C．研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi) D．研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的加計(jì)扣除 【答案】C 8．境外咨詢(xún)甲公司派人來(lái)華與境內(nèi)外商投資企業(yè)乙共同為某國(guó)有企業(yè)提供咨詢(xún)業(yè)務(wù)，國(guó)內(nèi)客戶(hù)支付咨詢(xún)費(fèi)用100萬(wàn)元，根據(jù)工作量的分配，甲公司和乙公司按照3：7的比例分配收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定境外甲公司的境內(nèi)業(yè)務(wù)收入應(yīng)納所得稅時(shí)，最低不得少于（ ）萬(wàn)元。 A．1.425 B．1.5 C．1.8 D．3 【答案】C 9．某外商投資企業(yè)2006年為減免稅最后一年（地方附加稅同所得稅減免）。2006購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，投資額80萬(wàn)元。該企業(yè)2005有經(jīng)營(yíng)虧損15萬(wàn)元，2006應(yīng)納稅所得額為65萬(wàn)元（未補(bǔ)虧），則2006可抵稅的稅額為（ ）。 A．0萬(wàn)元 B．7.5萬(wàn)元 C．8.25萬(wàn)元 D．10.725萬(wàn)元 【答案】C 10．下列單位或個(gè)人成為納稅擔(dān)保人的有（ ）。 A．與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的 B．在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市沒(méi)有住所的自然人 C．納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為B級(jí) D．有欠稅行為的 【答案】C 11．關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)和撤消權(quán)，下列說(shuō)法正確的是（ ）。 A．須向人民檢查院申請(qǐng) B．須向公安局申請(qǐng) C．須向人民法院申請(qǐng) D．直接行使 【答案】C 12．納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起（ ）內(nèi)解除稅收保全。 A．48小時(shí) B．12小時(shí) C．1日 D．8小時(shí) 【答案】C 13．某煙絲廠受托加工煙絲一批，委托方提供原材料20萬(wàn)元，本企業(yè)收取加工費(fèi)8萬(wàn)元，并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，本企業(yè)無(wú)同類(lèi)煙絲銷(xiāo)售價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅為（ ）元。 A．24000 B．84000 C．68000 D．120000 【答案】D 14．某商場(chǎng)系增值稅一般納稅人，采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售電視機(jī)，舊電視機(jī)作價(jià)1234元，取得現(xiàn)金收入5850元。則該商場(chǎng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）。 A.670.7元 B.850元 C.1029.3元 D.1204.28元 【答案】C 15．《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規(guī)定：縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起（ ）個(gè)工作日做出審批決定；市（地）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起（ ）個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起（ ）個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定。 A．5 10 15 B.10 15 20 C.10 20 30 D.20 30 60 【答案】D 16、某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）從外地購(gòu)進(jìn)甲原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明原材料價(jià)款為20000元，增值稅為3400元，另外支付運(yùn)輸部門(mén)運(yùn)費(fèi)1500元，支付裝卸費(fèi)300元，稅法規(guī)定的運(yùn)費(fèi)的增值稅扣除率為7%，該批材料的采購(gòu)成本為（ ）元。 A、20000元 B．23400元 C．21695元 D．23600元 【答案】：C 17、某進(jìn)出口公司進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅的小轎車(chē)一批，經(jīng)海關(guān)審定的到岸價(jià)格折合人民幣80萬(wàn)元，進(jìn)口小轎車(chē)的關(guān)稅稅率為60%，消費(fèi)稅稅率為5%，其應(yīng)納增值稅（ ?。?br> A．13.6萬(wàn)元 B．14.28萬(wàn)元 C．29.98萬(wàn)元 D．22.91萬(wàn)元 【答案】：D 18、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年8月份直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值45000元，該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額（ ?。?br> A、7650元 B．3150元 C．4500元 D．5850元 【答案】：D 19、某市銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額400元，某個(gè)體經(jīng)營(yíng)者當(dāng)月修電器取得的收入為640元，則該個(gè)體經(jīng)營(yíng)者當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（ ） A．14.40元 B．38.40元 C．36.23元 D．13.58元 【答案】：C 20、某公司企業(yè)所得稅適用稅率為33%，本年度取得境內(nèi)應(yīng)稅所得額為100萬(wàn)元，從與我國(guó)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家取得境外應(yīng)稅所得額60萬(wàn)元，境外企業(yè)所得稅率為40%，由于享受優(yōu)惠政策，實(shí)際繳納稅款為15萬(wàn)元。境外所得應(yīng)抵扣的所得稅為（ ）萬(wàn)元。 A．15 B．24 C． 40 D．19.8 【答案】：D 二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題。從每題的備選答案中選擇正確的多個(gè)答案，將其英文大寫(xiě)字母填入括號(hào)內(nèi)。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得1分，共15分。） 1．稅法實(shí)施過(guò)程中必須遵循的基本原則有（ ）。 A．從實(shí)際出發(fā) B．程序法從新，實(shí)體法從舊 C．原則性與靈活性相結(jié)合 D．層次高的法律優(yōu)于層次低的法律 【答案】BD 2．某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2006年8月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元，并取符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)；本月內(nèi)銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，下列表述正確的是（ ）。（增值稅出口退稅率13％，匯率為1：8.3） A．應(yīng)退增值稅23967元 B．應(yīng)退增值稅24050元 C．免抵增值稅額0元 D．免抵增值稅額19552元 【答案】BD 3．下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率運(yùn)用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（ ）。 A．進(jìn)口卷煙從家消費(fèi)稅稅率一律為30％ B．娛樂(lè)業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費(fèi)稅單位稅額為250元/噸 C．對(duì)用糧食和薯類(lèi)、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，按照薯類(lèi)白酒的稅率征稅 D．貴重首飾及珠寶玉石消費(fèi)稅稅率均為10％ 【答案】ACD 4．某國(guó)有工業(yè)企業(yè)2005年利用國(guó)產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造投資額為200萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為80萬(wàn)元（2004年企業(yè)所得稅60萬(wàn)元），2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅為130萬(wàn)元，則這兩年的投資抵免稅額處理分別為（ ）。 A．2005年抵免稅額20萬(wàn)元，實(shí)納所得稅額60萬(wàn)元 B．2005年抵免稅額40萬(wàn)元，實(shí)納所得稅額40萬(wàn)元 C．2006年抵免稅額60萬(wàn)元，實(shí)納所得稅額70萬(wàn)元 D．2005年抵免稅額70萬(wàn)元，實(shí)納所得稅額60萬(wàn)元 【答案】AC 5．對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，外國(guó)投資者在原合同外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，可享受外商投資企業(yè)追加投資項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策，其追加投資應(yīng)符合的條件是（ ）。 A．追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或者超過(guò)1500萬(wàn)美元 B．追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或者超過(guò)6000萬(wàn)美元 C．追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或者超過(guò)1500萬(wàn)美元，且達(dá)到或超過(guò)原注冊(cè)資本的50％ D．追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或者超過(guò)1500萬(wàn)美元，或達(dá)到或超過(guò)原注冊(cè)資本的50％ 【答案】BC 6．下列項(xiàng)目中，可以實(shí)行稅款優(yōu)先原則的有（ ）。 A．對(duì)于法律上有規(guī)定的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，稅收優(yōu)先于該無(wú)擔(dān)保債權(quán) B．當(dāng)納稅人發(fā)生的欠稅在前時(shí)，稅收優(yōu)先于抵押權(quán) C．納稅人欠稅，同時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處收罰款時(shí)，稅款優(yōu)先于罰款 D．納稅人欠稅，同時(shí)被工商局處以罰款時(shí)，稅款優(yōu)先于罰款 【答案】BCD 7．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置的賬簿有（ ）。 A.活頁(yè)式日記賬 B.明細(xì)賬 C.總賬 D. 輔助性賬簿 【答案】BCD 8．一般納稅人必須按規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，不得提前或滯后，專(zhuān)用發(fā)票的具體開(kāi)具時(shí)限為（ ）。 A.采取分期收款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天 B.將貨物分配給股東的，為貨物移送的當(dāng)天 C.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天 D.采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天 【答案】ABD 9．財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]33號(hào)）新增稅目有 （ ）。 A.高爾夫球及球具 B.木制一次性筷子 C.高檔手表 D.實(shí)木地板 【答案】ABCD 10．納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：（ ） A. 能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的； B. 依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； C.收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的； D. 賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的； E. 能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的； F.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。 【答案】ABCDEF 11．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理，正確的是（ ） A.申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。 B.申請(qǐng)的減免稅材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。 C.申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。 D.申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。 【答案】ABD 12．企業(yè)安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的可享受所得稅優(yōu)惠,下崗失業(yè)人員范圍具體包括（ ），企業(yè)安置的下崗人員需持有勞動(dòng)保障部門(mén)出具的再就業(yè)優(yōu)惠證書(shū)。 A. 國(guó)有企業(yè)的下崗職工 B. 國(guó)有企業(yè)的失業(yè)人員 C. 國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員 D. 享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。 【答案】ABCD 13．納稅信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，具體大類(lèi)指標(biāo)為：（ ） A. 稅務(wù)登記情況 B. 帳簿、憑證管理情況 C. 納稅申報(bào)情況 D.違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況 【答案】ABCD 14．稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為，應(yīng)提出工作建議，移交稽查部門(mén)處理的是（ ） A.涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為 B.涉嫌增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為的 C．在一個(gè)年度內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并對(duì)同一糾正的問(wèn)題再次發(fā)生的 D.需要進(jìn)行全面系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的 【答案】ABCD 15．納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的( )納稅決定 ,然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。 A.繳納稅款及滯納金 B.做出繳款承諾 C.向人民法院提起訴訟 D.提供相應(yīng)的擔(dān)保 【答案】AD 三．判斷題（本題型共15題，每題1分；共15分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確。每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分未止。） 1．納稅人銷(xiāo)售貨物并向買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，購(gòu)方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)后無(wú)達(dá)到一定數(shù)量，銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償時(shí)，銷(xiāo)貨方不得開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（ ） 【答案】× 2．增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷(xiāo)售貨物，取得的作為增值稅扣稅憑證的貨運(yùn)發(fā)票，必須是通過(guò)貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具的新版貨運(yùn)發(fā)票。 【答案】√ 3．企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品的售價(jià)，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料與加工費(fèi)之和作為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅。（ ） 【答案】× 4．企業(yè)財(cái)產(chǎn)有確鑿證據(jù)表明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，確認(rèn)財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)扣除可收回金額一律暫定為賬面余額的1％；存貨為賬面價(jià)值的5％。（ ） 【答案】× 5．外國(guó)投資者將從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤(rùn)（股息）購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)股票或其他企業(yè)股票的，應(yīng)按再投資退稅的有關(guān)規(guī)定。（ ） 【答案】× 6．納稅人被列入非正常戶(hù)超過(guò)六個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)等級(jí)證件失效，但其應(yīng)納稅款的仍然要追征。（ ） 【答案】× 7．在納稅抵押物滅失、毀損或者被征用的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該就該抵押物的保險(xiǎn)金、賠償金或者補(bǔ)償金要求優(yōu)先受償，抵繳稅款、滯納金。 【答案】√ 8．納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品是指當(dāng)?shù)卣?guī)定的人均最低標(biāo)準(zhǔn)的居住面積和單位價(jià)值一萬(wàn)元以下的生活自用品；別墅、高檔商品房、機(jī)動(dòng)車(chē)輛、高檔用品、金銀飾品、古玩字畫(huà)等非生活必需品不在以上范圍內(nèi)。（ ） 【答案】× 9．納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。（ ） 【答案】× 10．納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物的，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。 （ ） 【答案】√ 11．對(duì)增值稅一般納稅人因銷(xiāo)售貨物向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，在征稅時(shí)，一律視為含稅收入，將其換算為不含稅收入后并入銷(xiāo)售額，據(jù)以計(jì)算。（ ） 【答案】√ 12．《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》規(guī)定，實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，都應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。 核定應(yīng)稅所得率 ( ) 【答案】√ 13．納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，必須在貨款支付后，其取得的海關(guān)完稅憑證方可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。（ ） 【答案】× 刪除“必須在貨款支付后”。 14、外商投資企業(yè)發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未實(shí)際造成不繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按《征管法》第六十三條第一款有關(guān)“偷稅”的規(guī)定進(jìn)行處罰。（
） 【答案】× 按第六十四條第一款“編造虛假的計(jì)稅依據(jù)”的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。 15、對(duì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任人員除按照規(guī)定進(jìn)行追究責(zé)任外，可并處取消評(píng)選先進(jìn)或優(yōu)秀公務(wù)員資格、扣發(fā)獎(jiǎng)金或崗位津貼。（ ）
【答案】√ 四．計(jì)算分析題（共2題，每題10分）
1、童星服裝廠為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)范圍為兒童服裝加工和銷(xiāo)售。2006年6月份申報(bào)銷(xiāo)售額205600元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額30502元，應(yīng)納增值稅4450元，增值稅稅負(fù)為2.16%。已知該行業(yè)增值稅稅負(fù)預(yù)警下限為2.33%。經(jīng)評(píng)估人員調(diào)查核實(shí)，企業(yè)當(dāng)月期初庫(kù)存產(chǎn)成品金額為209500元,本期完工產(chǎn)成品金額為185520元,期末庫(kù)存產(chǎn)成品金額為146220元，根據(jù)其產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)與銷(xiāo)售成本測(cè)算其成本利潤(rùn)率為12.5%,利用進(jìn)項(xiàng)稅金控制額模型測(cè)算企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)無(wú)異常。根據(jù)以上情況，分析說(shuō)明評(píng)估人員下一步評(píng)估分析的重點(diǎn)以及應(yīng)采用的方法和步驟，并計(jì)算出有關(guān)結(jié)果。 [答案]： 根據(jù)上述情況，評(píng)估人員下一步評(píng)析的重點(diǎn)應(yīng)是企業(yè)的銷(xiāo)售收入，即重點(diǎn)分析企業(yè)是否如實(shí)申報(bào)銷(xiāo)售收入。運(yùn)用存貨變動(dòng)測(cè)算企業(yè)銷(xiāo)售額。計(jì)算過(guò)程和結(jié)果為： 評(píng)估銷(xiāo)售收入=（209500+185520-146220）×（1+12.5%） = 279900（元） 與企業(yè)實(shí)際申報(bào)銷(xiāo)售收入的差額 = 279900- 205600=74300（元） 企業(yè)申報(bào)銷(xiāo)售收入與評(píng)估測(cè)算銷(xiāo)售收入相差較大，懷疑企業(yè)有隱瞞銷(xiāo)售收入的可能。經(jīng)批準(zhǔn)，可約談企業(yè)財(cái)務(wù)人員，在企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能說(shuō)明原因或者舉證不清的情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，可對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)際調(diào)查。 2、金紡紡織有限公司2004年1月被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，主要產(chǎn)品為紡織用棉紗。2006年1—6月，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入684500元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額116365元，進(jìn)項(xiàng)稅額105857元，繳納增值稅10508元，當(dāng)期稅負(fù)1.53%。已知該行業(yè)增值稅稅負(fù)預(yù)警下限為2.11%。經(jīng)調(diào)查核實(shí)，該公司1-6月投入棉花61580公斤，賬面期初庫(kù)存1120公斤，期末庫(kù)存為13000公斤，該行業(yè)投入產(chǎn)出比在85%以上，產(chǎn)品平均售價(jià)為18.60元/公斤（不含稅）。利用進(jìn)項(xiàng)稅金控制額模型測(cè)算企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)無(wú)異常。根據(jù)以上情況，分析說(shuō)明評(píng)估人員下一步評(píng)估分析的重點(diǎn)以及應(yīng)采用的方法和步驟，并計(jì)算出有關(guān)結(jié)果。 [答案]： 根據(jù)上述情況，評(píng)估人員下一步評(píng)析的重點(diǎn)應(yīng)是企業(yè)的銷(xiāo)售收入，即重點(diǎn)分析企業(yè)是否如實(shí)申報(bào)銷(xiāo)售收入。運(yùn)用投入產(chǎn)出法測(cè)算企業(yè)產(chǎn)量，結(jié)合庫(kù)存信息和銷(xiāo)售單價(jià)推算銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額，并與企業(yè)申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析。計(jì)算過(guò)程和結(jié)果為： 評(píng)估期產(chǎn)量＝61580×85%＝52343（公斤） 測(cè)算應(yīng)稅銷(xiāo)售收入＝（1120+52343－13000）×18.6 ＝752611.8（元） 測(cè)算應(yīng)稅銷(xiāo)售收入與申報(bào)銷(xiāo)售收入的差額 ＝752611.8－684500 ＝68111.8（元） 則，企業(yè)申報(bào)銷(xiāo)售收入與評(píng)估測(cè)算銷(xiāo)售收入相差較大，懷疑企業(yè)有隱瞞銷(xiāo)售收入的可能。經(jīng)批準(zhǔn)，可約談企業(yè)財(cái)務(wù)人員，在企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能說(shuō)明原因或者舉證不清的情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，可對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)際調(diào)查。 五、綜合題（本題型共3題，每題10分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。） 1．某市轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年度經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）外購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額5000萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用200萬(wàn)元，裝卸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用30萬(wàn)元； （2）對(duì)外銷(xiāo)售A型小轎車(chē)1000輛，每輛含稅價(jià)格金額17.55萬(wàn)元，共計(jì)取得含稅金額17550萬(wàn)元；支付銷(xiāo)售小汽車(chē)的運(yùn)輸費(fèi)用300萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160萬(wàn)元； （3）銷(xiāo)售A型小轎車(chē)40輛給本公司職工，以成本價(jià)核算取得銷(xiāo)售金額400萬(wàn)元；該公司新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車(chē)5輛，每輛成本價(jià)12萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用。市場(chǎng)上無(wú)B型小轎車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格； （4）從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入報(bào)廢汽車(chē)部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額500萬(wàn)元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元； （適用消費(fèi)稅稅率10％；B型小轎車(chē)成本利潤(rùn)率8％） 要求：按下列順序回答問(wèn)題： （1） 計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； （2） 計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)繳納的增值稅； 【答案】 （1） 該企業(yè)2006年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 ＝17550÷（1＋17％）×10％＋40×17.55÷（1＋17％）×10％＋5×12×（1＋8％）÷（1－10％）×10％＝1500＋60＋7.2＝1567.2（萬(wàn)元） （2） 該企業(yè)2006年應(yīng)繳納的增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝17550÷（1＋17％）×17％＋40×15×17％＋5×12×（1＋8％）÷（1－10％）×17％ ＝2550＋102＋12.24＝2664.24（萬(wàn)元） 進(jìn)項(xiàng)稅額 ＝850＋200×7％＋300×7％＋500×10％＋30×7％＝850＋14＋21＋50＋2.1＝937.1（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納增值稅＝2664.24－937.1＝1727.14（萬(wàn)元） 2．北方某汽車(chē)輪胎生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2006年度該企業(yè)任職人員和雇員平均人數(shù)為200人，其中臨時(shí)工50人。2006年度有關(guān)情況如下： （1）全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)盤(pán)盈，收入20萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入30，國(guó)家發(fā)行的金融利息收入20萬(wàn)元； （2）當(dāng)年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3000萬(wàn)元； （3）應(yīng)繳納增值稅90萬(wàn)元，消費(fèi)稅110萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元，教育費(fèi)附加6萬(wàn)元； （4）當(dāng)年發(fā)生期間費(fèi)用如下：發(fā)生管理費(fèi)用802萬(wàn)元（其中新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)90萬(wàn)元；有上一年度應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用2萬(wàn)元）； （5）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元（其中含通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)為紅十字事業(yè)捐贈(zèng)款20萬(wàn)元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門(mén)罰款1萬(wàn)元）； （6）全年已記入各項(xiàng)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為400萬(wàn)元（上半年為150萬(wàn)元，下半年為250萬(wàn)元），并按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例提取了職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。當(dāng)?shù)卣_定月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)上半年為800員，下半年為1600元；取得上交工會(huì)經(jīng)費(fèi)的專(zhuān)用收據(jù)； （7）本年度企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)74萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15％（根據(jù)稅法規(guī)定聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用優(yōu)惠政策，實(shí)際上按7.5％繳納）。 要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算該企業(yè)2006年： （1） 所得稅收入總額； （2） 準(zhǔn)予扣除的成本和銷(xiāo)售； （3） 準(zhǔn)予扣除的期間費(fèi)用（含加計(jì)扣除）； （4） 準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出； （5） 工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整項(xiàng)目； （6） 應(yīng)納稅所得額； （7） 應(yīng)納所得稅額； （8） 稅收扣除抵免額； （9） 實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額。 【答案】 （1） 計(jì)稅收入＝5000＋20＋30＋20＋74＝5144（萬(wàn)元） （2） 準(zhǔn)予扣除的成本和銷(xiāo)售稅金＝3000＋110＋14＋6＝3130（萬(wàn)元） （3） 準(zhǔn)予扣除的其間費(fèi)用（含加計(jì)扣除）： 1） 廣告費(fèi)稅前扣除額＝5000×2％＝100（萬(wàn)元） 逾期歸還銀行貸款，銀行加罰的罰息準(zhǔn)予稅前扣除 2） 三新開(kāi)發(fā)費(fèi)除據(jù)實(shí)扣除外，加計(jì)扣除90×50％＝45（萬(wàn)元） 3） 上一年應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用不得本年稅前扣除。 準(zhǔn)予扣除的期間費(fèi)用（含加計(jì)扣除）＝250－（150－100）＋12＋（802－2）＋45＝1057（萬(wàn)元） （4） 準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出中，行政罰款不得扣除。 準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出＝70－1＝69（萬(wàn)元） （5） 工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整項(xiàng)目 ① 計(jì)稅工資＝200×0.08×6＋200×0.16×6＝96＋192＝288（萬(wàn)元），工資超標(biāo)準(zhǔn)納稅調(diào)整額＝（150－96）＋（250－192）＝112（萬(wàn)元） ② 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)稅前扣除額=288×（2％＋14％＋2.5％）＝53.28（萬(wàn)元）， 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)納稅調(diào)整額＝112×（2％＋14％＋2.5％）＝20.72（萬(wàn)元） （6） 應(yīng)納稅所得額＝5144＋74÷（1－7.5％）×7.5％－3130－1057－69＋112＋20.72＝1026.72（萬(wàn)元） （7） 應(yīng)納所得稅額＝1026.72×33％＝338.82（萬(wàn)元） （8） 稅收扣除免抵額＝74÷（1－7.5％）×15％＝12（萬(wàn)元） （9） 實(shí)際應(yīng)交納所得稅額＝338.82－12＝326.82（萬(wàn)元） 3．某生產(chǎn)性外商出口企業(yè)，1998年在我國(guó)海南省依法設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期限10年。1998－2005年的盈虧情況見(jiàn)下表（地方所得稅暫不考慮）： （單位：萬(wàn)元） 19981999200020012002200320042005 －40－1030506020－15－70 2006年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元（其中出口產(chǎn)品銷(xiāo)售收入3800萬(wàn)元），租金收入100萬(wàn)元； （2）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3614萬(wàn)元；產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元；與租金收入有關(guān)的費(fèi)用支出20萬(wàn)元； （3）應(yīng)繳納的增值稅100萬(wàn)元、消費(fèi)稅181萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元； （4）管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中交際應(yīng)酬費(fèi)60萬(wàn)元；新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)68萬(wàn)元）。2005年新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元； （5）營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元，（其中稅收滯納金3萬(wàn)元，向其他企業(yè)直接捐贈(zèng)1萬(wàn)元，通過(guò)我國(guó)境內(nèi)非盈利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，以外事故凈損失18萬(wàn)元，向關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)資助研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用10萬(wàn)元）； （6）購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資80萬(wàn)元，經(jīng)核準(zhǔn)允許抵扣新增的企業(yè)所得稅。 （7）該外方投資者將獲得的稅后利潤(rùn)（按照40％的股權(quán)比例分配）的30％投資于本省的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)期6年。 要求：根據(jù)上面的資料，回答下列問(wèn)題： （1）計(jì)算該企業(yè)1998－2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅的合計(jì)數(shù)； （2）計(jì)算該企業(yè)2006年可以在稅前扣除的管理費(fèi)用（包括新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的附加扣除）； （3）計(jì)算該企業(yè)2006年可以在稅前扣除營(yíng)業(yè)外支出合計(jì)數(shù)； （4）計(jì)算該企業(yè)2006年的應(yīng)納稅所得額； （5）計(jì)算該企業(yè)2006年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額； （6）計(jì)算該企業(yè)外方投資者所獲得的稅后利潤(rùn)； （7）計(jì)算該企業(yè)外方投資者的再投資限額及獲得的退稅額。 【答案】 （1）該企業(yè)開(kāi)始獲利年度是2001年，所以1998－2002年均不納稅。2003年處于減半征收期間，應(yīng)納稅額20×7.5％＝1.5（萬(wàn)元）。2004－2005虧損，不征稅。1998－2005年合計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝1.5萬(wàn)元。 （2）管理費(fèi)用中： 焦急應(yīng)酬費(fèi)限額：1500×0.5％＋3500×0.3％＋100×1％＝19（萬(wàn)元） 新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)當(dāng)年比上年實(shí)際增長(zhǎng)率＝（68－40）/40×100％＝70％，超過(guò)10％，可以再按當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％加計(jì)扣除，所以允許稅前扣除的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)＝68＋34＝102（萬(wàn)元） 所以，管理費(fèi)用可以在稅前扣除（500－60＋19＋34）＝493（萬(wàn)元） （3） 營(yíng)業(yè)外支出中：稅收滯納金和直接向其他企業(yè)捐贈(zèng)不能稅前扣除，向關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)資助亦不能稅前扣除 所以，稅前允許扣除的營(yíng)業(yè)外支出＝80－10－3－1＝66（萬(wàn)元） （4）2006年本企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝ 5100－3614－200－20－181－5－493－66－15－70＝436（萬(wàn)元） （5）出口比例＝3800/5000×100％＝76％>70％，適用稅率10％。 上年所得稅為0，所以當(dāng)期的所得稅額均為新增所得稅。 2006年本企業(yè)應(yīng)納稅額＝436×10％－80×40％＝11.6（萬(wàn)元） （6）外國(guó)投資者所能夠取得的稅后利潤(rùn)＝（5100－3614－200－20－181－5－500－80－11.6－15－70）×40％＝161.369（萬(wàn)元） （7）外國(guó)投資者再投資額＝161.36×30％＝48.41（萬(wàn)元） 再投資限額＝（436－11.6）×40％×30％＝50.93（萬(wàn)元） 實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率＝11.6÷436×100％＝2.66% 可獲得的再投資退稅額 ＝48.41÷（1－2.66％）×2.66％×100％＝1.32（萬(wàn)元） 文章錄入：征管科 責(zé)任編輯：征管科 上一篇文章： XX市國(guó)稅局稽查能手選拔模擬試卷 下一篇文章： 2002年執(zhí)法資格考試題
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