來源: 中國稅網(wǎng)
 
　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，時常會遇到資金周轉困難。由于金融機構對放貸一直持謹慎態(tài)度，因此很多企業(yè)不能及時取得貸款以解燃眉之急。于是，有的企業(yè)就會向職工或其他人員借款來維持生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)在向個人支付借款利息時，應妥善處理相關涉稅問題。

　　1.印花稅。企業(yè)向個人借款，一般都要簽訂借款合同。那么，企業(yè)和個人之間簽訂的借款合同是否應當繳納印花稅？按照印花稅相關政策規(guī)定，借款合同，是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。因此，企業(yè)向個人借款，簽訂的借款合同不需要貼花。

　　2.營業(yè)稅。很多人認為，繳納“金融保險業(yè)”營業(yè)稅是金融機構和保險機構的義務，非金融單位或個人取得的對外借款利息收入不應繳納營業(yè)稅。其實不然?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)[1995]156號）第十條規(guī)定，《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機構還是其他單位，只要發(fā)生將資金貸與其他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。據(jù)此可知，非金融單位或個人取得的對外借款利息收入應當繳納營業(yè)稅。但按營業(yè)稅相關政策規(guī)定，支付借款利息的企業(yè)，并沒有義務代扣代繳營業(yè)稅。而企業(yè)在支付借款利息時，應當向取得利息的個人索取發(fā)票。這樣，地稅機關在向取得利息的個人開具發(fā)票時，自然會扣繳營業(yè)稅及其附加。企業(yè)取得了支付利息的發(fā)票，就能把支付的利息在稅前扣除。

　　3.個人所得稅。按照個人所得稅相關政策規(guī)定，企業(yè)向個人支付借款利息時應當代扣代繳個人所得稅。有些企業(yè)財務人員認為，國家已于2008年10月9日停止征收儲蓄利息所得個人所得稅，因此，個人從企業(yè)取得的借款利息也不應當繳納個人所得稅。其實這是一種誤解，個人向金融機構的儲蓄存款取得的利息，按照《財政部、國家稅務總局關于儲蓄存款利息所得有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2008]132號）規(guī)定，自2008年10月9日起，對個人儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。但個人借款于非金融機構或個人取得的利息收入，按照《個人所得稅法》第二條的規(guī)定，應當征收個人所得稅。計算利息所得個人所得稅時，應當扣除已繳納的營業(yè)稅及其附加。

　　4.企業(yè)所得稅。按照《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）第二條規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七規(guī)定，準予扣除：

　　（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具備非法集資目的或者其他違反法規(guī)的行為。

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