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第七條增值稅納稅異常預(yù)警管理中主要指標(biāo)及分析說明： ?。ㄒ唬┒愗?fù)1．增值稅整體稅負(fù)率[（應(yīng)納稅額-各種優(yōu)惠返還數(shù)）/計(jì)稅收入]，該指標(biāo)越低，風(fēng)險(xiǎn)越大。 2．“四小票”抵扣率（四小票進(jìn)項(xiàng)抵扣額/納稅人全部進(jìn)項(xiàng)稅額），該指標(biāo)越高，風(fēng)險(xiǎn)越大。匯總抵扣率目前掌握在15%，為了便于檢查，現(xiàn)對“四小票”分別海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、貨運(yùn)和農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算四個(gè)扣除率，以便抓住重點(diǎn)核實(shí)（在15%的前提下，分項(xiàng)比重?cái)M在50%以上的作為重點(diǎn)）。 3．專用發(fā)票進(jìn)銷差異額（開具的專用發(fā)票銷項(xiàng)稅額-抵扣的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額），該指標(biāo)奇高、奇小，甚至倒掛，均是高風(fēng)險(xiǎn)，存在洗票（“四小票”換開增值稅專票）隱患。目前，按照稅務(wù)總局要求，掌握在大于240萬或等于0，連續(xù)一個(gè)季度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，均要核實(shí)（本市將適時(shí)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)以不斷提高監(jiān)督范圍）。 4．專用發(fā)票存根聯(lián)非正常滯留額。該指標(biāo)是主動(dòng)放棄進(jìn)項(xiàng)抵扣的數(shù)額（為了發(fā)現(xiàn)隱匿銷售收入而放棄進(jìn)項(xiàng)的犯罪）。對連續(xù)3個(gè)月滯留金額較大（銷售額100萬以上），特別是商貿(mào)企業(yè)，均要核實(shí)。
?。ǘ┌l(fā)票申報(bào)綜合比對指標(biāo) ?。ㄈ┝愣惿陥?bào)次數(shù) 第八條 增值稅納稅異常預(yù)警管理異常指標(biāo)的表示方法。納稅人納稅申報(bào)后，通過增值稅監(jiān)控，可以查閱增值稅預(yù)警情況表，分別列示：納稅人名稱、稅務(wù)登記號、稅負(fù)率、異常涉稅金額和零稅申報(bào)次數(shù)等指標(biāo)，各項(xiàng)指標(biāo)用紅、綠燈表示。 出現(xiàn)以下情況將顯示紅燈： ?。ㄒ唬┘{稅人增值稅整體稅負(fù)率小于市局下發(fā)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)。 （二）異常涉稅金額大于50萬（可以按月設(shè)定）。 ?。ㄈ┌l(fā)票結(jié)存量×最高可開銷售額×市局下發(fā)行業(yè)稅負(fù)率—[當(dāng)期開具發(fā)票使用量×企業(yè)連續(xù)數(shù)月平均稅負(fù)率（連續(xù)數(shù)月下降的稅負(fù)率）]〉0（發(fā)票囤積，防止走逃） ?。ㄋ模┙Y(jié)存收購憑證×最高可開銷售額×抵扣率—當(dāng)期開具收購憑證抵扣額（連續(xù)數(shù)月平均數(shù)）〉0 上述異常信息核查后，對異常稅額大于200萬（可設(shè)定），需要填報(bào)核查結(jié)果，才能由紅燈轉(zhuǎn)變?yōu)榫G燈。
第九條 出現(xiàn)異常預(yù)警的審核要求。預(yù)警出現(xiàn)異常，必須核實(shí)內(nèi)容和要求： （一）貨幣資金匹配的支付情況，其中：關(guān)稅、代征增值稅必須有銀行付款憑證和對賬單等； ?。ǘ┐尕浽鰷p的匹配情況； （三）貨運(yùn)發(fā)票真實(shí)性，開票方納稅人是否具有資格，是否偷漏營業(yè)稅，是否對增值稅抵扣影響； ?。ㄋ模U舊物資發(fā)票的真實(shí)性，開票方納稅人是否具有資格； （五）對用票量與實(shí)際申報(bào)量不相符出現(xiàn)預(yù)警的，臨時(shí)增加發(fā)票供應(yīng)限量，及時(shí)恢復(fù)正常供應(yīng)限量； （六）核實(shí)正確的，必須按戶登記和簽報(bào)，轉(zhuǎn)稽核部門處理。 部門負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：
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