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序號(hào)
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項(xiàng)目
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稅 前 扣 除 標(biāo) 準(zhǔn)
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1
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工資
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1、計(jì)稅工資的月扣除最高限額為960元/人；計(jì)稅工資的范圍包括企業(yè)以各種形式支付的基本工資、各類(lèi)補(bǔ)貼（地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼）、津貼、獎(jiǎng)金等。
2、 企業(yè)按批準(zhǔn)的“工掛”辦法提取的工資額超過(guò)實(shí)際發(fā)放的工資額部分，不得在稅前扣除；超過(guò)部分可在實(shí)際發(fā)放年度稅前扣除。經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)實(shí)行“工掛”辦法的企業(yè)，在“兩低于”范圍內(nèi)提取工資總額。
3、 對(duì)中央企業(yè)投資參股的聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè)，確需實(shí)行“工掛”辦法提出申請(qǐng)，并提交“工掛”方案，報(bào)主管勞動(dòng)廳（局）及與之同級(jí)的國(guó)稅局批準(zhǔn)，經(jīng)主管?chē)?guó)稅局審核后，按“工掛”企業(yè)的工資扣除辦法執(zhí)行。
4、 飲食服務(wù)企業(yè)按規(guī)定提取的提成工資，準(zhǔn)予扣除。
5、 事業(yè)單位凡執(zhí)行國(guó)務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前進(jìn)行扣除。
6、 軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)、集成電路開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
7、 納稅人向有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)支付的借用人員工資，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的類(lèi)似業(yè)務(wù)支付勞動(dòng)費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付費(fèi)用的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可以參照類(lèi)似勞務(wù)合同活動(dòng)的正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整。
8、一次性生活補(bǔ)貼，包括買(mǎi)斷工齡支出、一次性補(bǔ)償支出，可以稅前扣除。對(duì)數(shù)額較大的，可在以后5年內(nèi)均勻攤銷(xiāo)。
注：凡按規(guī)定經(jīng)勞動(dòng)部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)或備案的“無(wú)期限合同工、有期限合同工及短期用工（包括返聘人員）”均視同為“在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工”。
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2
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國(guó)債
收入
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1、國(guó)債利息收入，準(zhǔn)予在稅前扣除。
2、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債未到兌付期而銷(xiāo)售所取得的收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；購(gòu)買(mǎi)（包括二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)）的國(guó)債到期兌付所取得的國(guó)債利息收入，予以免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除。
注：金融機(jī)構(gòu)代發(fā)國(guó)債取得的手續(xù)費(fèi)收入屬應(yīng)稅收入范圍，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
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3
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職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)
職工福利費(fèi)
職工教育經(jīng)費(fèi)
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1、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按稅前準(zhǔn)予扣除的工資總額的2%、14%、1.5%-2.5%計(jì)算扣除。
2、企業(yè)按規(guī)定提取的向工會(huì)撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的“工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)“在稅前扣除。
3、軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理培訓(xùn)費(fèi)用，首先在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支，超過(guò)部分準(zhǔn)予在稅前扣除。
4、企業(yè)為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，繼續(xù)執(zhí)行國(guó)發(fā)[1998]44號(hào)《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》確定的標(biāo)準(zhǔn)，提取額在工資總額4%以?xún)?nèi)的部分，從職工福利費(fèi)中列支，福利費(fèi)不足列支的部分，經(jīng)同級(jí)財(cái)稅部門(mén)核準(zhǔn)后列支成本，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。
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4
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業(yè)務(wù)招待費(fèi)
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1、全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5‰；超過(guò)1500萬(wàn)元，不超過(guò)該部分的3‰。
2、外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的代購(gòu)代銷(xiāo)收入可按不超過(guò)2%的比例列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
3、匯總納稅企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)由總行（總公司）或分行（分公司）統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用的，必須由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可執(zhí)行，分行（分公司）以下成員，企業(yè)的確認(rèn)權(quán)限和程序由省市國(guó)稅局審核確認(rèn)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的，不能實(shí)行統(tǒng)一調(diào)劑使用的辦法（郵政企業(yè)見(jiàn)第5條）。
注：銷(xiāo)售收入包括其他業(yè)務(wù)收入，金融企業(yè)的收入不包括金融企業(yè)往來(lái)利息收入。
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5
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業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
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1、納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過(guò)媒體的廣告性支出），在不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。
2、根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按規(guī)定的比例據(jù)實(shí)扣除。
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6
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工商聯(lián)會(huì)員費(fèi)
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企業(yè)加入工商聯(lián)合會(huì)交納的會(huì)員費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。
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7
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開(kāi)辦費(fèi)
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按不短于五年的期限分期攤銷(xiāo)
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8
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應(yīng)收
利息
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1、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，其貸款利息自結(jié)息日起，逾期未滿(mǎn)180天（含180天）的應(yīng)收未收利息，應(yīng)按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，貸款利息超過(guò)180天（不含180天）的應(yīng)收未收利息，無(wú)論該貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
2、對(duì)已經(jīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額或已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過(guò)180天（不含180天）以后，準(zhǔn)予沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
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廣告費(fèi)
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1、納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入2%的可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。但糧食類(lèi)白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。
2、自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過(guò)比例部分的廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
3、從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。
4、郵政企業(yè)：省轄市級(jí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為不超過(guò)全市匯總郵政業(yè)務(wù)收入的1.6%；省郵政局本部為：全省匯總郵政業(yè)務(wù)收入的0.3%。
5、納稅人因行業(yè)特點(diǎn)等特殊原因確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例的，須報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
注：廣告費(fèi)支出必須同時(shí)符合下列條件：
（1）、廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的；
（2）、已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；
（3）、通過(guò)一定的媒體傳播。
制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電僅指生產(chǎn)制造企業(yè)，不包括經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售上述商品的流通企業(yè)；通信是指電信運(yùn)營(yíng)商及為通信業(yè)務(wù)配備基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)的生產(chǎn)制造企業(yè)。
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職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
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1、企業(yè)實(shí)際發(fā)放的職工冬季取暖補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等支出，在有權(quán)部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)的部分，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予稅前扣除。
2、對(duì)屬于職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)范圍的服裝支出，在稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)為：在職允許著裝職工人均每年最高扣除額1000元。發(fā)放現(xiàn)金的不得在稅前扣除。
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管理費(fèi)
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1、按國(guó)稅機(jī)關(guān)審批核定的比例或金額向主管部門(mén)上交的行政管理費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。管理費(fèi)的提取可采用比例提取和定額控制兩種方法。采用比例提取的，其提取比例一般不得超過(guò)總收入的2%。
2、保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定上交保監(jiān)會(huì)的管理費(fèi)可以憑有關(guān)憑證在稅前扣除。
3、農(nóng)村信用社管理機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)的最高比例不得超過(guò)農(nóng)村信用社縣聯(lián)社總收入的0.5%，實(shí)行比例控制，定額下達(dá)，省級(jí)控管，按需核撥的辦法。
注：納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。
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呆帳準(zhǔn)備金
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1、呆帳準(zhǔn)備金按年末貸款余額1%差額提取。發(fā)生的呆帳損失先沖減準(zhǔn)備金，不足部分據(jù)實(shí)扣除。
2、農(nóng)村信用社呆帳準(zhǔn)備以各項(xiàng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)的年末余額的1.5%提取。
3、光大銀行2001年度按年末貸款余額2%差額提取。
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壞帳準(zhǔn)備金
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1、按年末應(yīng)收帳款5‰以?xún)?nèi)差額計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予扣除。壞帳損失，先沖減準(zhǔn)備金，不足部分據(jù)實(shí)扣除。不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)實(shí)扣除。
2、納稅人發(fā)生非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來(lái)帳款，不得提取壞帳準(zhǔn)備金。關(guān)聯(lián)方之間往來(lái)帳款也不得確認(rèn)為壞帳。但關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收帳款，經(jīng)法院判決負(fù)債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)呢?fù)債部分，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)允許債權(quán)方企業(yè)作為壞帳損失在稅前扣除。
3、保險(xiǎn)企業(yè)壞帳準(zhǔn)備金的提取比例，不得超過(guò)年末應(yīng)收帳款余額的1%。
4、從2000年1月1日起電信企業(yè)的用戶(hù)新欠的月租費(fèi)、通話(huà)費(fèi)，拖欠時(shí)間超過(guò)1年仍無(wú)法收回的，由電信企業(yè)提出申請(qǐng)并提供有關(guān)憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，作壞帳處理。
注：應(yīng)收帳款包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)、應(yīng)收票據(jù)的金額。
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削價(jià)準(zhǔn)備金
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商品流通企業(yè)按年內(nèi)庫(kù)存商品余額的5‰以?xún)?nèi)差額計(jì)提的商品削價(jià)準(zhǔn)備金，按實(shí)扣除。
注：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金）以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，不得扣除。
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固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損損失
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1、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失，以及遭受自然災(zāi)害等造成的非常損失（扣除保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失）由納稅人提供清查盤(pán)存資料或附送中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，準(zhǔn)予扣除。
2、其他企業(yè)（金融保險(xiǎn)企業(yè)除外）直接借出款項(xiàng)造成的損失，一律不得稅前扣除。
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固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用
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1、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按實(shí)扣除。
2、納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，企業(yè)出售該資產(chǎn)或進(jìn)行清算時(shí)，應(yīng)以出售收入扣除清理費(fèi)用后的余額計(jì)入應(yīng)納稅所得額或清算所得，依法繳納企業(yè)所得稅。
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匯兌凈損失
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生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的匯兌凈損失，按實(shí)扣除；在建工程項(xiàng)目完工交付使用后發(fā)生的匯兌凈損失，按實(shí)扣除。
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經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金
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納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除。
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折舊
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1、納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，可以稅前扣除。
2、企業(yè)合并、兼并、分立、股權(quán)重組后的各項(xiàng)資產(chǎn)，不能以企業(yè)為實(shí)現(xiàn)合并或兼并、分立、股權(quán)重組而對(duì)有關(guān)資產(chǎn)等進(jìn)行評(píng)估的價(jià)值計(jì)價(jià)并計(jì)提折舊，應(yīng)按合并或兼并、分立、股權(quán)重組前企業(yè)資產(chǎn)的帳面歷史成本計(jì)價(jià)，并在剩余折舊期內(nèi)按該資產(chǎn)的凈值計(jì)提折舊。凡合并或兼并、分立、股權(quán)重組后的企業(yè)在會(huì)計(jì)損益核算中，按評(píng)估價(jià)調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)帳面價(jià)值并據(jù)此計(jì)提折舊的，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整，多計(jì)部分不得在稅前扣除。
3、對(duì)國(guó)家統(tǒng)一布置的城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資固定資產(chǎn)評(píng)估增值部分，不并入應(yīng)納稅所得額，但可以計(jì)提折舊，也可以稅前列支；其他企業(yè)評(píng)估增值的部分，可以計(jì)提折舊，但不得稅前列支；已并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，可以計(jì)提折舊，也可稅前列支。
4、對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，需逐級(jí)報(bào)總局批準(zhǔn)； 對(duì)企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目使用國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備目錄中的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，報(bào)主管?chē)?guó)稅局批準(zhǔn)后，可實(shí)行加速折舊辦法。
5、中試設(shè)備的折舊年限，報(bào)經(jīng)縣（市）國(guó)稅局批準(zhǔn)，可在國(guó)家規(guī)定同類(lèi)折舊年限的基礎(chǔ)上加速50%;研究設(shè)備的折舊年限，以研制、開(kāi)發(fā)年限為折舊年限，但最短折舊年限不少于三年。
6、郵政企業(yè)購(gòu)置的儀器儀表、監(jiān)視器單臺(tái)價(jià)值在30萬(wàn)元以?xún)?nèi)的，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益，超過(guò)30萬(wàn)元的報(bào)經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后分期扣除，扣除期限不得少于2年。
注：除另有規(guī)定者外，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限如下：
（1） 房屋、建筑物為20年；
（2） 火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；
（3） 電子設(shè)備和火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。
下列資產(chǎn)不得計(jì)提折舊：
（1） 已出售給職工個(gè)人的住房
（2）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)
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低值易耗品
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未作為固定資產(chǎn)管理的低值易耗品，可以一次扣除；數(shù)額較大的，可以分期攤銷(xiāo)。
城市商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社下列物品不論價(jià)值大小，均為低值易耗品：
密壓機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、打捆機(jī)、計(jì)息機(jī)、計(jì)帳機(jī)、印鑒鑒別儀、壓數(shù)機(jī)、微機(jī)及打印機(jī)、打孔機(jī)、打碼機(jī)。
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無(wú)形資產(chǎn)
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1、無(wú)形資產(chǎn)按法律和合同規(guī)定的有效期限和受益期限孰短的原則，或者按不少于10年的期限，采用直線法攤銷(xiāo)。
2、企事業(yè)單位單獨(dú)購(gòu)進(jìn)的軟件，按無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。經(jīng)縣（市）國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其折舊年限最短為2年。
注：下列資產(chǎn)不得攤銷(xiāo)費(fèi)用
（1）自創(chuàng)或外購(gòu)的商譽(yù)。
（2）接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)。
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固定資產(chǎn)改良支出
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1、納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)。
2、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租用房屋和商品流通企業(yè)的自有固定資產(chǎn)發(fā)生的裝璜、裝修費(fèi)用，按租賃有效期限和耐用年限孰短原則分期攤銷(xiāo)。
注：符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：
（1）修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上；
（2）經(jīng)過(guò)修理后的有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上；
（3）經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。
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修理費(fèi)
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納稅人的固定資產(chǎn)修理支出，經(jīng)有權(quán)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
銀行、保險(xiǎn)企業(yè)的辦公樓、營(yíng)業(yè)廳一次裝修工程支出在10萬(wàn)元以上的，報(bào)經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核同意后，可以扣除。
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租賃費(fèi)
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1、經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；融資租賃的租賃費(fèi)不得扣除，但支付的手續(xù)費(fèi)、利息據(jù)實(shí)扣除。
2、金融保險(xiǎn)企業(yè)以融資租賃方式租入的不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設(shè)備，其租賃費(fèi)可在租賃期內(nèi)平均攤銷(xiāo)，但最少不得短于3年。
注：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)用，憑租賃發(fā)票、合同、協(xié)議，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核后，據(jù)實(shí)扣除。
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利息支出
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1、向金融機(jī)構(gòu)借款利息支出，按實(shí)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出，凡是不高于同期同類(lèi)商業(yè)銀行貸款利率的部分，準(zhǔn)予扣除。
2、納稅人為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。納稅人借款未指明用途的，其借款費(fèi)用應(yīng)按經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)和資本性支出占用資金的比例，合理計(jì)算應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用和可直接扣除的借款費(fèi)用。
3、從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本。
4、納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。
5、納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用在稅前扣除。
6、納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除
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公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)
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1、企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)（包括中國(guó)紅十字會(huì)）或政府部門(mén)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)及貧困地區(qū)兒童、聯(lián)合國(guó)兒童基金的捐款。在年度應(yīng)納稅所得額3%以?xún)?nèi)的部分（金融保險(xiǎn)企業(yè)在應(yīng)納稅所得額1.5%以?xún)?nèi)的部分）準(zhǔn)予扣除。
2、向紅十字事業(yè)基金會(huì)、福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育基金會(huì)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。
3、向國(guó)家重點(diǎn)交響樂(lè)團(tuán)、巴蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)、京劇團(tuán)和其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體；公益性的圖書(shū)館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史記念館；重點(diǎn)文物保護(hù)單位；文化行政管理部門(mén)所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的文化館或群眾藝術(shù)館的社會(huì)公益性活動(dòng)、項(xiàng)目和文化設(shè)施等方面的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額10%以?xún)?nèi)的部分，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。
4、向中國(guó)綠化、第六屆中國(guó)藝術(shù)節(jié)、中國(guó)人口、中國(guó)文學(xué)、中國(guó)之友、中國(guó)聽(tīng)力醫(yī)學(xué)發(fā)展、光華科技、志愿者等學(xué)會(huì)、基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，可按稅收法規(guī)規(guī)定的比例在所得稅前扣除。
5、納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。
注：稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的所得額不得作為計(jì)算公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的基數(shù)。
為了簡(jiǎn)化計(jì)算，公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的計(jì)算程序可為：
公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除限額=納稅調(diào)整前所得×3%(金融保險(xiǎn)企業(yè)按1.5%計(jì)算)+納稅調(diào)整前所得×10%+準(zhǔn)予全額扣除的部分 ；
扣除限額的計(jì)算應(yīng)按3%和10%兩種比例分別歸集。
捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額=捐贈(zèng)支出總額-實(shí)際允許扣除的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)額；
公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出總額≤公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除限額，則實(shí)際允許扣除的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)額=公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出總額；公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出總額>公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除限額，則實(shí)際允許扣除的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)額=公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除限額。
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住房公積金
住房補(bǔ)貼
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1、企業(yè)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定為職工交納的住房公積金，按省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的辦法發(fā)放的住房補(bǔ)貼、住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)貼，可在稅前據(jù)實(shí)扣除。
2、企業(yè)按省級(jí)人民政府規(guī)定發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作的未享受過(guò)福利分房待遇的無(wú)房老職工以及住房未達(dá)規(guī)定面積的職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可在不少于3年的期間內(nèi)均勻扣除。
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基本保險(xiǎn)費(fèi)
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1、納稅人為全體雇員按國(guó)家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)社會(huì)保障部門(mén)或其它指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、按經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾人就業(yè)保障金可以扣除。
2、企業(yè)為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，繼續(xù)執(zhí)行國(guó)發(fā)[1998]44號(hào)《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》確定的標(biāo)準(zhǔn)，提取額在工資總額4%以?xún)?nèi)的部分，從職工福利費(fèi)中列支，福利費(fèi)不足列支的部分，經(jīng)同級(jí)財(cái)稅部門(mén)核準(zhǔn)后列支成本，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。
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其 他保 險(xiǎn)費(fèi)
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1、按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。
2、 按規(guī)定交納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。
3、納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得稅前扣除。
注：保險(xiǎn)公司給予的無(wú)賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
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各項(xiàng)基金
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1、企業(yè)繳納的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加、收費(fèi)），屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)收取，并按規(guī)定納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收支兩條線管理的，可以稅前扣除。
2、企業(yè)繳納的各種費(fèi)用，屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)以及省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，并按規(guī)定納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收支兩條線管理的，可以稅前扣除。
3、除上述規(guī)定者外，其他各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加、收費(fèi)），不得稅前扣除。
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代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)扣除
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代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)按代辦儲(chǔ)蓄存款年平均余額的1.2%（城市商業(yè)銀行按儲(chǔ)蓄存款平均余額8‰）以?xún)?nèi)的部分，據(jù)實(shí)扣除。
注：銀行實(shí)際支付給代理人的代辦手續(xù)費(fèi)憑合法憑證據(jù)實(shí)扣除。
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代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、傭金
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保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)年支付的代理手續(xù)費(fèi)可在不超過(guò)代理業(yè)務(wù)實(shí)收保費(fèi)8%的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實(shí)扣除；保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金可在不超過(guò)繳費(fèi)期內(nèi)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)實(shí)收保費(fèi)5%的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實(shí)扣除。同一項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得同時(shí)扣除代理手續(xù)費(fèi)和傭金。
注：代理手續(xù)費(fèi)：是指企業(yè)向受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人支付的費(fèi)用；
傭金：是指公司向?qū)ｉT(mén)推銷(xiāo)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的個(gè)人代理人支付的費(fèi)用。
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防預(yù)費(fèi)
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財(cái)產(chǎn)、意外傷害、短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按不超過(guò)當(dāng)年自留保費(fèi)收入的1%據(jù)實(shí)扣除；壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按不超過(guò)當(dāng)年自留保費(fèi)收入的0.8%據(jù)實(shí)扣除。
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保險(xiǎn)保障基金
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保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，可按當(dāng)年自留保費(fèi)收入，提取不超過(guò)1%的保險(xiǎn)保障基金，并在稅前扣除。保險(xiǎn)保障基金達(dá)到總資產(chǎn)的6%，不再提取扣除。壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)：長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得提取扣除保險(xiǎn)保障基金。
注：壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)、長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得提取扣除保險(xiǎn)保障基金。
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保險(xiǎn)業(yè)準(zhǔn)備金
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1、已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金，按最高不超過(guò)當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的100%提取；未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的4%提取。
2、損益期在一年以?xún)?nèi)（含一年）的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)和健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)跨年度責(zé)任提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，按當(dāng)期自留保費(fèi)收入的50%提取。
3、損益期在一年以上（不含一年）的長(zhǎng)期工程險(xiǎn)，再保險(xiǎn)等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度前，按業(yè)務(wù)年度歷年累計(jì)營(yíng)業(yè)收支差額全額提取長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。
4、企業(yè)對(duì)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期險(xiǎn)業(yè)務(wù)未承擔(dān)未來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任，依據(jù)精算結(jié)果計(jì)算提取責(zé)任準(zhǔn)備金。
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研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的贊助支出
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對(duì)社會(huì)力量包括企業(yè)單位、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中抵扣。不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。申請(qǐng)抵扣時(shí)須提供科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開(kāi)具的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃、資金收款憑證及其它相關(guān)資料，不能提供的稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。
注：非關(guān)聯(lián)的高等學(xué)校和科研機(jī)構(gòu)是指：不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。
企業(yè)向所屬的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校提供的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)資助支出，不實(shí)行抵扣應(yīng)納稅所得額辦法。
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開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、研制新技術(shù)購(gòu)置設(shè)備費(fèi)用
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企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購(gòu)置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測(cè)試儀器，單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，并準(zhǔn)予稅前扣除。
注：中試設(shè)備的折舊年限，報(bào)經(jīng)縣（市）國(guó)稅局批準(zhǔn)，可在國(guó)家規(guī)定同類(lèi)折舊年限的基礎(chǔ)上加速50%;研究設(shè)備的折舊年限，以研制、開(kāi)發(fā)年限為折舊年限，但最短折舊年限不少于三年。
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開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用
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企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用比上年增長(zhǎng)幅度在10%以上，經(jīng)省轄市國(guó)稅局審批，可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)納稅所得額。
1、實(shí)際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的部分，不超過(guò)部分可以抵扣；超過(guò)部分當(dāng)年和以后年度都不得抵扣。
2、虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，但不實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。
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企業(yè)集團(tuán)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)
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報(bào)國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以采取由集團(tuán)公司集中收取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的辦法。其中成員企業(yè)交納的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)允許在稅前扣除。
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銷(xiāo)售折扣
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納稅人銷(xiāo)售貨款給購(gòu)貨方的銷(xiāo)售折扣，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張銷(xiāo)售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)算征收所得稅，如果未在同一張發(fā)票上注明的，則不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。對(duì)納稅人銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在所得稅前扣除。
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41
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虧損彌補(bǔ)
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納稅人年度發(fā)生虧損的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定后，可以用下一年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)期不得超過(guò)5年。5年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。
從1998年度起納稅人既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，其按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)該是應(yīng)稅項(xiàng)目虧損額加計(jì)免稅項(xiàng)目所得后的余額；納稅人應(yīng)稅項(xiàng)目有所得，但不足彌補(bǔ)以前年度虧損的，免稅項(xiàng)目所得應(yīng)用于彌補(bǔ)以前年度的虧損。
投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)，若投資方企業(yè)發(fā)生虧損的，應(yīng)先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后有盈余的，應(yīng)依照對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)補(bǔ)稅的有關(guān)規(guī)定，按投資方企業(yè)法定稅率與聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率的差額計(jì)算補(bǔ)稅。
1、匯總納稅成員企業(yè)的虧損彌補(bǔ)
發(fā)生虧損的成員企業(yè)不得用本企業(yè)以后年度實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)。成員企業(yè)在匯總、合并納稅年度以前發(fā)生的虧損，可按稅收法規(guī)規(guī)定，用本企業(yè)以后年度的所得予以彌補(bǔ)，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)（單位）的所得額。
2、分立、合并、股權(quán)重組企業(yè)的虧損彌補(bǔ)
（1） 企業(yè)分立前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，按規(guī)定在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。
（2） 被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅。被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承擔(dān)，以前年度的虧損，如果未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。具體按下列公式計(jì)算：某一納稅年度可彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損的所得額=合并企業(yè)某一納稅年度未彌補(bǔ)虧損前的所得額×（被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值÷合并后合并企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)公允價(jià)值）
（3） 企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可在規(guī)定的剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補(bǔ)。
3、查補(bǔ)稅款的處理
對(duì)納稅人盈利年度查增的所得額，不得用于彌補(bǔ)以前年度的虧損，應(yīng)先予以補(bǔ)繳稅款，再按稅收征管法的規(guī)定給予處罰；對(duì)納稅人虧損年度查增的所得額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)并調(diào)整虧損額后有盈余的，也不得用于彌補(bǔ)以前年度虧損。
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技術(shù)改造項(xiàng)目國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅
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1、納稅人在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，并可延續(xù)抵免五年。
2、國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵扣年度。技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的起始年度除以下情況外，以設(shè)備購(gòu)置發(fā)票的所屬年度為準(zhǔn)，不得提前或推后。
采取分期付款、預(yù)付貨款或賒銷(xiāo)形式購(gòu)置設(shè)備的，以設(shè)備實(shí)際到貨的時(shí)間為準(zhǔn)。即以設(shè)備實(shí)際到貨年度已實(shí)際支付的價(jià)款或賒銷(xiāo)合同約定價(jià)款的金額，為國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額。發(fā)票價(jià)款與已計(jì)算抵免的價(jià)款不一致的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清算。
3、企業(yè)每一年度國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅，以設(shè)備購(gòu)置前一年抵免企業(yè)所得稅前的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù)，當(dāng)年準(zhǔn)予抵免的企業(yè)所得稅，不得超過(guò)該企業(yè)當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購(gòu)置設(shè)備的投資，均以每一年度設(shè)備投資總額計(jì)算應(yīng)抵免的投資額，按前條規(guī)定逐年延續(xù)抵免。
4、虧損企業(yè)的抵免。企業(yè)設(shè)備購(gòu)置前發(fā)生的虧損，抵免年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)先按規(guī)定彌補(bǔ)虧損，后計(jì)算抵免。在5年的投資抵免期內(nèi)，彌補(bǔ)以前年度虧損后沒(méi)有所得稅的，不得享受投資抵免所得稅的優(yōu)惠，其投資額不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
5、減免稅企業(yè)的抵免。享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，其按規(guī)定享受的減免稅額，不作為計(jì)算技術(shù)改造抵免所得稅的基數(shù)，也不計(jì)入新增的應(yīng)繳所得稅。即：設(shè)備購(gòu)置前一年減征所得稅的，以計(jì)算減稅后的應(yīng)繳所得稅為基期應(yīng)繳所得稅額；設(shè)備購(gòu)置前一年為免稅的，基期應(yīng)繳所得稅為零。投資抵免年度為減征所得稅的企業(yè)，以扣除減征稅額后的應(yīng)繳稅額為計(jì)算投資抵免的應(yīng)繳所得稅；投資抵免年度為免征所得稅的企業(yè)，其當(dāng)年應(yīng)繳所得稅為零，其國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額可按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至征稅年度，在規(guī)定的剩余年限內(nèi)抵免，
6、國(guó)稅機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅，計(jì)入查補(bǔ)稅款隸屬年度的應(yīng)繳所得稅基數(shù)，但不得計(jì)入可抵免的新增企業(yè)所得稅。
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技術(shù)改造項(xiàng)目國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅
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7、匯總（合并）納稅企業(yè)均以獨(dú)立核算的成員企業(yè)申報(bào)辦理技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。年度終了后，由匯總（合并）納稅的總機(jī)構(gòu)（母公司）在辦理匯總（合并）納稅時(shí)，憑成員企業(yè)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)在《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》中確認(rèn)的本年度抵免企業(yè)所得稅額匯總計(jì)算抵免額。匯總（合并）納稅成員企業(yè)發(fā)生虧損的，其技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資，只能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度抵免，不得由其他贏利企業(yè)的所得稅抵免。
匯總（合并）納稅的總機(jī)構(gòu)（或母公司）按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，可用于抵免成員企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的抵免企業(yè)所得稅稅額?？倷C(jī)構(gòu)或母公司匯總（合并）后的應(yīng)納稅所得額不足抵免時(shí)，未予抵免的成員企業(yè)投資額，可用總機(jī)構(gòu)或母公司以后年度的應(yīng)繳所得額延續(xù)抵免，但抵免期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
8、企業(yè)投資抵免企業(yè)所得稅的審批程序。總投資額在5000萬(wàn)元以下的技改項(xiàng)目在取得省級(jí)以上經(jīng)貿(mào)委的項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)后，逐級(jí)上報(bào)省國(guó)稅局審批；總投資額在5000萬(wàn)元以上的技改項(xiàng)目，由企業(yè)在取得省級(jí)以上經(jīng)貿(mào)委的項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)后，直接報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批。
注：國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指企業(yè)實(shí)際購(gòu)置的由中華人民共和國(guó)境內(nèi)企業(yè)（不含港、澳、臺(tái)企業(yè)）生產(chǎn)的設(shè)備，設(shè)備上應(yīng)有明確的國(guó)內(nèi)制造的產(chǎn)地標(biāo)識(shí)，國(guó)內(nèi)企業(yè)利用進(jìn)口零件組裝的制造商標(biāo)明為國(guó)
內(nèi)企業(yè)的，可認(rèn)定為國(guó)產(chǎn)設(shè)備。企業(yè)自制設(shè)備或利用外購(gòu)零部件組裝的設(shè)備，不能視為可抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備。從國(guó)外直接進(jìn)口的設(shè)備、以“三來(lái)一補(bǔ)”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備也不能視為可抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備。
投資是指除除財(cái)政撥款以外的其他各種資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。其中銀行貸款包括各類(lèi)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)貸款。
投資額是指購(gòu)置設(shè)備的增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額或購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的普通發(fā)票中注明的金額。不包括設(shè)備的運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。
實(shí)行投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，企業(yè)仍可按設(shè)備原價(jià)計(jì)提折舊，并按有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，在購(gòu)置之日起5年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。
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減免稅
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1、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年。
2、對(duì)農(nóng)村的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專(zhuān)業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專(zhuān)業(yè)合作社，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類(lèi)事業(yè)單位開(kāi)展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。
3、對(duì)科研單位和大專(zhuān)院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征所得稅。
4、對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢(xún)業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。
5、對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
6、對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。
7、對(duì)新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，按其經(jīng)營(yíng)主業(yè)來(lái)確定減免稅政策。
8、 企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。
9、 對(duì)專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備目錄內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)，在符合獨(dú)立核算、能獨(dú)立計(jì)算盈虧的條件下，其年度凈收入在30萬(wàn)元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。
10、國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。
11、企業(yè)、事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)裝讓有關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。
12、企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。
13、新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅；勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿(mǎn)后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，可減半征收所得稅2年。
14、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場(chǎng)自身從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和舉辦各類(lèi)進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，可免征所得稅。
15、民政部門(mén)舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。
16、對(duì)政府部門(mén)和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，暫免征企業(yè)所得稅。
17、對(duì)軍隊(duì)（武警部隊(duì)）保留的家屬工廠、干休所企業(yè)，從2000年至2002年，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
18、對(duì)國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。
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減免稅
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19、科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后，從2000年10月1日起，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
20、對(duì)轉(zhuǎn)制的屬?lài)?guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)，從1999年起至2003年底止，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
21、勘察設(shè)計(jì)單位改為企業(yè)的，自2000年1月1日--2004年12月31日止，5年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅。
22、對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
23、對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
24、對(duì)納入財(cái)政預(yù)算管理的養(yǎng)路費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、新菜地開(kāi)發(fā)基金、公路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費(fèi)、郵電附加費(fèi)、港口建設(shè)費(fèi)、市話(huà)初裝基金、民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)等13項(xiàng)政府性基金（收費(fèi)）免征企業(yè)所得稅。
25、企業(yè)一般現(xiàn)匯貿(mào)易出口收匯貼息2001年繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。
26、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行購(gòu)買(mǎi)金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專(zhuān)項(xiàng)債券利息收入免征企業(yè)所得稅。
27、經(jīng)全國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會(huì)議審查認(rèn)定為重點(diǎn)龍頭企業(yè)的，暫免征收企業(yè)所得稅。
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