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一、核定征收企業(yè)所得稅的適用范圍
納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅： 一是依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； 二是只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的； 三是只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的； 四是收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的； 五是賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿憑證及有關(guān)納稅資料的；
六是發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
從我國目前企業(yè)財(cái)務(wù)核算實(shí)際情況看，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算較為健全，在納稅上大多是實(shí)行納稅人自行申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)征收方式。但是，仍有部分企業(yè)特別是私營經(jīng)濟(jì)中的小型企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全，甚至有的企業(yè)沒有專門的財(cái)務(wù)人員或雖設(shè)有財(cái)務(wù)人員，但財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、不準(zhǔn)確，直接影響到企業(yè)收入、成本、利潤以及所得稅的真實(shí)性，對這部分企業(yè)必須采取核定征收所得稅的方式。
二、核定征收企業(yè)所得稅的計(jì)算方法 核定征收方式主要包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納稅企業(yè)所得稅款，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法，定額征收方式不存在計(jì)算問題。核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。由此可見，只有核定應(yīng)稅所得率征收方式才會涉及到計(jì)算問題。 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下： （一）計(jì)算應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率 或應(yīng)納稅所得額＝［成本費(fèi)用支出額／（１－應(yīng)稅所得率）］×應(yīng)稅所得率 ?。ǘ┯?jì)算應(yīng)納所得稅額 應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率 公式中的應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行： 應(yīng)稅所得率表 行業(yè) 應(yīng)稅所得率（％） 工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) ?。罚玻?/div> 建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) １０－２０ 飲食服務(wù)業(yè) ?。保埃玻?/div> 娛樂業(yè) ?。玻埃矗?/div> 其他行業(yè) １０－３０ 納稅人具體的應(yīng)稅所得率由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的行業(yè)特點(diǎn)、納稅情況、財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算、利潤水平等因素，結(jié)合本地實(shí)際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定；企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率；應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況（企業(yè)實(shí)行改組改制的；生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的）外，一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整。 |
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