江蘇省國稅系統(tǒng)稽查師資培訓(xùn)班綜合考試參考答案

東東東gd 2010-12-21

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江蘇省國稅系統(tǒng)稽查師資培訓(xùn)班綜合考試

參考答案

一、單項選擇題：（每小題1分，共25分）

1．（ a ） 2．（ c ） 3．（ d ） 4．（ d ） 5．（ b ）

6．（ d ） 7．（ a ） 8．（ d ） 9．（ a ） 10．（ a ）

11．（ c ） 12．（ c ） 13．（ b ） 14．（ d ） 15．（ d ）

16．（ b ） 17．（ b ） 18．（ c ） 19．（ a ） 20．（ b ）

21．（ c ） 22．（ b ） 23．（ c ） 24．（ a ） 25．（ b ）

二、多項選擇題：（每小題2分，共30分）

1．（ bcd ） 2．（ ab ） 3．（ abd ） 4．（ bcd ）

5．（ abc ） 6．（ bcdef ） 7．（ bde ） 8．（ abcd ）

9．（ abcde ） 10．（ abc ） 11．（ abc ） 12．（ abcd ）13．（ bcd ） 14．（ abc ） 15．（ ad ）

三、判斷題：（每小題1分，共10分）

1．（ √ ） 2．（ √） 3．（ × ） 4．（ × ） 5．（ √ ）

6．（ √ ） 7．（ √） 8．（ × ） 9．（ √ ） 10．（ × ）

四、判斷與改錯：（每小題5分，共15分）

1．（錯）。

改正：按照條例第九十九條的規(guī)定“企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。”該企業(yè)將資源綜合利用的總收入和其成本費(fèi)用均按照90%計算，[（100-80）×90%+100] ×25%=29.5萬元，錯誤。應(yīng)該為（100×90%-80+100）×25%=27.5萬元

2．（錯）

改正：按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

3．（錯）

改正：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

五、實務(wù)題：（第（一）題20分，第（二）題10分，第（三）題40分，共70分）（答題時請分別注明題號）

（一）

（1）國庫券利息收入免征所得稅；

（2）增值稅不得在所得稅前扣除；

（3）廣告費(fèi)實際發(fā)生150萬元

廣告費(fèi)稅前列支限額＝5030×15％＝754.5（萬元），不需調(diào)整；

（4）銀行罰息２萬元可在所得稅前扣除；

（5）新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用在所得稅前據(jù)實扣除，再按實際發(fā)生額的50％從其納稅所得中扣除（后面計算）；

（6）會計利潤=5030+20+20-3000-110-14-6-250-12-802-70=806（萬元）

捐贈扣除限額=806×12%=96.72萬元，通過當(dāng)?shù)卣块T向農(nóng)村某小學(xué)捐贈款20萬元，可全額在所得稅前扣除；因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元，屬于行政性罰款，不得在所得稅前扣除；

（7）已提取未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)2萬元所得稅前不得扣除；

（8）所得稅額的計算：

應(yīng)稅所得額＝806-20-90×50%+1+2＝744（萬元）

補(bǔ)虧后納稅所得額＝744-10-15＝719（萬元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝713×25%＝179.75（萬元）

（二）

1、東海市國稅局行政復(fù)議決定正確。

2、理由

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)的法律規(guī)定

征管法第五十條規(guī)定：欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

《合同法》第七十三條規(guī)定：因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法行使代位權(quán)時，應(yīng)該首先符合以下條件：①稅款合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對納稅人進(jìn)行追繳的稅款合法，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)要追征的稅款沒有爭議；②納稅人與次債務(wù)人之間的債權(quán)、債務(wù)合法；③納稅人對次債務(wù)人的債權(quán)已經(jīng)到期；④納稅人怠于行使債權(quán)；⑤給國家造成稅收損失，即稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠繳稅款的納稅人采取足夠的強(qiáng)制措施以后，尚有一定的稅額無法組織入庫，在納稅人沒有其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財物的情況下，由于納稅人怠于行使到期債權(quán)，造成欠繳稅款的流失；⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法行使代位權(quán)時，還必須依法向人民法院進(jìn)行申請。

（2）稽查局在行使稅收代位權(quán)時，有以下不合法之處

①洗衣機(jī)廠的債權(quán)不合法

由于洗衣機(jī)廠與東方貿(mào)易公司之間的購銷業(yè)務(wù)存在一定的經(jīng)濟(jì)糾紛，兩家的債權(quán)、債務(wù)有分歧，洗衣機(jī)廠對東方貿(mào)易公司的債權(quán)尚不能算作合法的債權(quán)。

②給國家造成稅收損失的條件不具備

由于洗衣機(jī)廠成品倉庫尚有足夠的洗衣機(jī)可變現(xiàn)繳稅，稽查局完全可以通過采取必要的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施來達(dá)到清繳稅款的目的?？梢姡瑬|方貿(mào)易公司與洗衣機(jī)廠之間的債務(wù)并沒有造成國家的稅收損失。

③稽查局沒有依法向人民法院提起代位權(quán)訴訟

稅收代位權(quán)的成立，必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)以次債務(wù)人為被告向次債務(wù)人所在地的人民法院提起代位權(quán)訴訟并由人民法院審理認(rèn)定為前提。沒有人民法院的認(rèn)定，代位權(quán)則不成立。

④違法行使稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

根據(jù)征管法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，但法律并沒有授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對次債務(wù)人采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。根據(jù)行政主體無明文規(guī)定的行政行為違法的原則，稽查局對東方貿(mào)易公司采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是違法的。

（三）

因外資比例＜20％，應(yīng)作為內(nèi)資企業(yè)，不得享受過渡期稅收優(yōu)惠政策。

1．固定資產(chǎn)誤作低值易耗品，查補(bǔ)增值稅=8500元，查增所得額25000元

2．稅收確認(rèn)收入為40000元，成本為16000元，調(diào)減所得額36000元（60000-24000）

核減營業(yè)收入60000元。

3．包裝物未確認(rèn)銷售

查補(bǔ)增值稅=3400

查補(bǔ)消費(fèi)稅=20000*30%=6000 查增所得額=20000-8000-6000=6000

4．附有條件銷售稅收應(yīng)確認(rèn)銷售收入

查補(bǔ)增值稅=10200

查補(bǔ)消費(fèi)稅=60000*30%=18000

查增所得額=60000-29000-18000=13000