個人所得稅優(yōu)惠政策簡介

老兔和小兔 2010-11-30

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個人所得稅優(yōu)惠政策簡介

【正文】

自我國開征個人所得稅以來，特別是1994年稅制改革以來，為適應(yīng)經(jīng)濟形勢的發(fā)展需要，體現(xiàn)對納稅人的支持、鼓勵和照顧政策，國家對納稅人因特定行為取得的所得和特定納稅人取得的所得分別作出了免稅、減稅和不征稅的規(guī)定。

一、法定免稅項目

按照現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，個人取得的下列所得免予繳納個人所得稅：

（一）省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。

（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息。即個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。

（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。即按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補貼、津貼。

（四）福利費、撫恤金、救濟金。

（五）保險賠款。

（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費。

（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

（八）按照中國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

（十）經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。這是一個概括性項目，主要是針對稅法執(zhí)行中可能出現(xiàn)的一些確需免稅的情況而定的。

二、其他免稅項目

1994年實施新稅制以來，國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局相繼對一些個人取得的所得項目作出了免予繳納個人所得稅的規(guī)定，主要包括：

（一）教育儲蓄存款利息以及國家財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款利息。

（二）鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上人民政府或者經(jīng)縣以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的見義勇為基金會或者類似組織發(fā)給見義勇為者的獎金和獎品。

（三）中國科學(xué)院和中國工程院院士津貼、資深院士津貼。

（四）企業(yè)和個人按照國家或者地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機構(gòu)為個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，免征個人所得稅；超過規(guī)定比例繳付的部分，應(yīng)當(dāng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得計稅。個人領(lǐng)取原來提存的上述款項及其利息的時候，也免征個人所得稅。

（五）下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬所得，可以定期免征個人所得稅。

（六）為了鼓勵個人換購住房，對于出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價格重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。

（七）軍隊干部取得的某些特殊補貼、津貼，如軍糧差價補貼、夫妻分居補助費等。

（八）個人與用人單位因解除勞動關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟補償收入，相當(dāng)于當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。

三、暫免征稅項目

（一）符合國家規(guī)定的外籍專家（如聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家，根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的專家等）的工資、薪金所得。

（二）外籍個人的某些所得（包括以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費；按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補貼；取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)為合理的部分；從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利等項目）。

（三）個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為獲得的獎金。

（四）個人按照規(guī)定辦理代扣代繳稅款手續(xù)取得的手續(xù)費。

（五）個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（六）已經(jīng)達到離休、退休年齡，由于工作需要而留任的享受政府特殊津貼的專家、學(xué)者，在其緩辦離休、退休期間取得的工資、薪金所得。

（七）股票轉(zhuǎn)讓所得。

（八）科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果，以股份、出資比例等股權(quán)形式給予個人的獎勵。

（九）個人購買社會福利有獎募捐獎券和體育彩票，一次中獎不超過1萬元的中獎所得。

（十）集體所有制企業(yè)改為股份合作制企業(yè)時職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)。

（十一）軍隊干部取得的軍人職業(yè)津貼、軍隊設(shè)立的艱苦地區(qū)補助、專業(yè)性補助、基層軍官崗位津貼、伙食補貼。

四、不征稅項目

（一）獨生子女補貼。

（二）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。