第二篇建賬篇(一)

悠揚(yáng)芭蕾舞 2010-09-06

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第二篇建賬篇(一)

17．一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊(cè)賬？

18．什么是建賬？建賬的基本程序是什么？
19．會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則是什么？
20．原始憑證怎樣設(shè)計(jì)？
ZI．記賬憑證怎樣設(shè)計(jì)？
22．總賬怎樣設(shè)置？
23．日記賬怎樣設(shè)置？
24．明細(xì)賬怎樣設(shè)置？
25．備查賬簿怎樣設(shè)置？
26．賬簿設(shè)計(jì)的一般原則是什么？
27．怎樣選擇賬簿？
28．怎樣設(shè)置會(huì)計(jì)報(bào)表？
29．會(huì)計(jì)憑證裝訂前怎樣排序、粘貼和折疊？
30．怎樣裝訂會(huì)計(jì)憑證？
31．怎樣裝訂會(huì)計(jì)賬簿？
32．什么是會(huì)計(jì)電算化？
37．會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理有什么特點(diǎn)？
38．常用的會(huì)計(jì)軟件有哪些功能模塊？
39．會(huì)計(jì)電算化核算的一般要求是什么？
40．企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化前需要做哪些準(zhǔn)備工作？
41．怎樣選擇適用的會(huì)計(jì)軟件？
4．使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算前需做好哪些基礎(chǔ)工作？
43．應(yīng)建立哪些會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度？
44．什么是賬務(wù)初始化？
45．會(huì)計(jì)軟件的試運(yùn)行階段會(huì)計(jì)工作如何開展？
46．替代手工記賬有哪些規(guī)定條件？
47．替代手工記賬的申請(qǐng)、審批程序是什么？
48．什么是報(bào)表定義？
49．怎樣進(jìn)行報(bào)表定義？
                                    建帳篇
    一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊(cè)帳？
至少應(yīng)設(shè)置四冊(cè)帳:一冊(cè)現(xiàn)金日記帳；一冊(cè)銀行存款日記帳；一冊(cè)總分類帳；一冊(cè)活頁明細(xì)帳。
其中，活頁明細(xì)帳主要包括：庫存材料分類帳（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；庫存材料多欄式分類帳（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；低值易耗品明細(xì)分類帳（在庫、在用）；材料采購明細(xì)帳；材料成本差異明細(xì)帳；分期收款發(fā)出商品明細(xì)帳；委托加工存貨明細(xì)帳；固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳（登記設(shè)備與計(jì)算折舊）；生產(chǎn)成本明細(xì)帳；制造費(fèi)用明細(xì)帳；管理費(fèi)用明細(xì)帳；銷售費(fèi)用明細(xì)帳；經(jīng)營費(fèi)用明細(xì)帳；工資明細(xì)帳；產(chǎn)品銷售明細(xì)帳；應(yīng)交增值稅明細(xì)帳。
　　什么是建帳？建帳的基本程序是什么？
　新建單位和原有單位在年度開始時(shí)，會(huì)計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用帳簿，即平常所說的“建帳”。
　　建帳的基本程序是：
　　第一步：按照需用的各種帳簿的格式要求，預(yù)備各種帳頁，并將活頁的帳頁用帳夾裝訂成冊(cè)。
　　第二步：在帳簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、帳簿名稱、冊(cè)數(shù)、編號(hào)、起止頁數(shù)、啟用日期以及記帳人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或會(huì)計(jì)主管人員在本年度調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
　　第三步：按照會(huì)計(jì)科目表的順序、名稱，在總帳帳頁上建立總帳帳戶；并根據(jù)總帳帳戶明細(xì)核算的要求，在各個(gè)所屬明細(xì)帳戶上建立二、三級(jí)……明細(xì)帳戶。原有單位在年度開始建立各級(jí)帳戶的同時(shí)，應(yīng)將上年帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。
第四步：啟用訂本式帳簿，應(yīng)從第一頁起到最后一頁止順序編定號(hào)碼，不得跳頁、缺號(hào)；使用活頁式帳簿，應(yīng)按帳戶順序編本戶頁次號(hào)碼。各帳戶編列號(hào)碼后，應(yīng)填“帳戶目錄”，將帳戶名稱頁次登入目錄內(nèi)，并粘貼索引紙(帳戶標(biāo)簽)，寫明帳戶名稱，以利檢索。
　　會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則是什么？
    會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)，就是根據(jù)被設(shè)計(jì)單位實(shí)際情況，對(duì)憑證的種類、內(nèi)容、用途、格式、傳遞程序作出科學(xué)的規(guī)劃，繪制出科學(xué)、規(guī)范的格式，以便為完整、及時(shí)、真實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供所需要的信息載體。同時(shí)在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證時(shí)，還需考慮憑證的整理、審核、保管等問題，總的來說，會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則：
    （1）清晰性原則。原始憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的寫實(shí)，記帳憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)分類，故清晰性原則的含義是：①能全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況，例如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、責(zé)任等情況，使人們一看便知而不致產(chǎn)生疑問；②憑證要素齊全，例如對(duì)外原始憑證中應(yīng)設(shè)計(jì)憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、計(jì)量單位、金額大寫與小寫、填制人簽章等內(nèi)容；③中心內(nèi)容或主要內(nèi)容應(yīng)排列在憑證的重要位置；④對(duì)記帳憑證而言，科目對(duì)應(yīng)關(guān)系要清楚，不僅要有總帳科目的位置，還要有明細(xì)科目的位置；⑤顏色顯明、易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次，如收款收據(jù)一般為三聯(lián)，第一聯(lián)給交款人，第二聯(lián)記帳，第三聯(lián)為存根，各聯(lián)顏色應(yīng)有明顯區(qū)別并標(biāo)明各聯(lián)聯(lián)次。
    （2）經(jīng)濟(jì)性原則。經(jīng)濟(jì)性原則要求設(shè)計(jì)者做到：①盡量考慮一證兩用或多用，以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。如借款憑證代付款憑證，銀行各種結(jié)算憑證既是原始憑證又是記帳憑證等；②憑證面積以能充分反映業(yè)務(wù)內(nèi)容為原則，不宜過大或過小，過大浪費(fèi)紙張，增加了印刷成本，過小不便于保管；③專用憑證的常用項(xiàng)目應(yīng)事先印刷在憑證上，以免手寫耽誤時(shí)間且影響整潔和美觀。
    （3）統(tǒng)一性原則。統(tǒng)一性原則要求，憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化。全國性使用的憑證如車船票、機(jī)票、增值稅專用發(fā)票等，有關(guān)部門設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)做到全國統(tǒng)一，不能大小不一、內(nèi)容不一。一個(gè)單位內(nèi)部使用的憑證更應(yīng)做到標(biāo)準(zhǔn)化，例如收款憑證中會(huì)計(jì)科目欄稱總帳科目，而付款憑證中該欄又稱一級(jí)科目，或者收款憑證面積大，付款憑證面積小，都是不符合統(tǒng)一性原則的。貫徹統(tǒng)一性原則不僅使憑證內(nèi)容更清晰，同時(shí)也便于裝訂和歸檔保存，還有利于機(jī)械化操作和在全國范圍內(nèi)傳遞及使用信息。
    （4）有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部控制原則。
    自制的許多原始憑證是為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的，設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)充分注意貫徹這一原則。例如職工考勤表、產(chǎn)品加工單、工時(shí)記錄、停工記錄、產(chǎn)量記錄、管理費(fèi)用分配卡等等的設(shè)計(jì)，都要便于各種核算、控制、分析和檢查，滿足管理需要和內(nèi)部控制的需要。
原始憑證怎樣設(shè)計(jì)？
    原始憑證按其來源不同，分為自制憑證和外來憑證兩種。對(duì)于外來憑證，不在企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的范圍之內(nèi)。因而原始憑證的設(shè)計(jì)側(cè)重于自制原始憑證的設(shè)計(jì)。
    在設(shè)計(jì)自制原始憑證時(shí)，應(yīng)著重考慮下列幾個(gè)問題：每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)需要記錄哪些方面的內(nèi)容；處理各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別需要經(jīng)由哪些手續(xù)；據(jù)以編制記帳憑證或登記分類帳、日記帳時(shí)各有哪些要求；審核原始憑證應(yīng)把握哪些要件等。據(jù)此規(guī)定原始憑證設(shè)計(jì)的種類、內(nèi)容、格式和聯(lián)次等。
    原始憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：原始憑證的名稱；接受憑證單位的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單價(jià)和金額；填制憑證單位、人員的簽章；憑證的編號(hào)；憑證的聯(lián)次、附件等。
設(shè)計(jì)原始憑證的基本步驟包括以下五個(gè)方面：
第一，    確定所需原始憑證的種類。
第二，    明確各種原始憑證的用途。
第三，    擬定原始憑證的格式。
第四，    規(guī)定原始憑證的傳遞程序。
第五，    嚴(yán)格原始憑證的保管制度。
在原始憑證設(shè)計(jì)過程中，還應(yīng)注意遵循下列要求：
第一，    要適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，兼顧統(tǒng)計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門以及其他有關(guān)部門對(duì)業(yè)務(wù)管理的具體要求；
第二，    要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況，貫徹內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任意識(shí)，防止錯(cuò)誤及舞弊行為；
第三，    要保證會(huì)計(jì)憑證簡便易行，促使會(huì)計(jì)信息及時(shí)、高效傳遞；
    第四，要正確處理好借鑒與改進(jìn)的關(guān)系，尤其對(duì)于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證，如非必要應(yīng)盡量采用，以簡化設(shè)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一。
    以下存貨收發(fā)業(yè)務(wù)為例說明有關(guān)原始憑證的設(shè)計(jì)。
記錄存貨收發(fā)的原始憑證如原材料入庫單、領(lǐng)料單、材料耗用匯總表、產(chǎn)成品入庫單、銷貨發(fā)票等。其格式見表2-1、表2-2、表2-3。
表2-1    材料入庫單
           材料類別：    年月日       第號(hào)

供應(yīng)單位	材料名稱	編號(hào)	規(guī)格	單位	數(shù)量	單價(jià)	金額	合同數(shù)量


保管倉庫號(hào)：			合計(jì)
備注：

表2-2 限額領(lǐng)料單
年月日限額

材料名稱：規(guī)格：編號(hào)：
日期	領(lǐng)用數(shù)	累計(jì)領(lǐng)用			節(jié)約或超支	領(lǐng)料人	發(fā)料人
日期	領(lǐng)用數(shù)	數(shù)量	單價(jià)	金額	節(jié)約或超支	領(lǐng)料人	發(fā)料人

表2-3 材料耗用匯總表
年月日

耗用產(chǎn)品或部門	領(lǐng)料單張數(shù)	數(shù)量	單價(jià)		金額
耗用產(chǎn)品或部門	領(lǐng)料單張數(shù)	數(shù)量	實(shí)際價(jià)	計(jì)劃價(jià)	實(shí)際價(jià)	計(jì)劃價(jià)
Ａ產(chǎn)品
Ｂ產(chǎn)品
Ｃ產(chǎn)品
管理部門
車間耗用
其他部門
合計(jì)

表2-1中的單價(jià)指實(shí)際單價(jià)，“備注”欄登記驗(yàn)收情況，如短缺、盈余、質(zhì)量是否相符等。“合同數(shù)量”欄可記錄合同中規(guī)定的數(shù)量和質(zhì)量(如一等品、合格品等)，以便與實(shí)收情況比較。
表2-2在右上角有限額記錄，若本月合計(jì)領(lǐng)用數(shù)低于限額則為節(jié)約，反之為超支，記入“節(jié)約或超支”欄，超支用“－”號(hào)表示，每次領(lǐng)用都必須由領(lǐng)料人和發(fā)料人簽章。
表3-3若領(lǐng)用某種材料，則可列示實(shí)際單價(jià)和計(jì)劃單價(jià)，若領(lǐng)用多種材料，則可只填實(shí)際價(jià)或計(jì)劃價(jià)，“實(shí)際金額”和“計(jì)劃金額”兩欄是匯總數(shù)字，無論領(lǐng)用一種或多種材料都可填列。
    記帳憑證怎樣設(shè)計(jì)？
    記帳憑證的設(shè)計(jì)與記帳方法的采用密切相關(guān)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，應(yīng)在借貸記帳法的基礎(chǔ)之上設(shè)計(jì)記帳憑證。
    記帳憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：記帳憑證的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目(包括明細(xì)科目)的名稱和方向；金額；憑證編號(hào)；憑證所附原始憑證的件數(shù)；有關(guān)經(jīng)辦人員和主管人員的簽章等。
    記帳憑證設(shè)計(jì)的基本步驟與原始憑證設(shè)計(jì)的基本步驟大致相同。首先，需要確定使用記帳憑證的種類。一個(gè)單位究竟設(shè)計(jì)什么樣的記帳憑證，不能一概而論，只能根據(jù)事前調(diào)查的內(nèi)容和已設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序以及企業(yè)活動(dòng)的特點(diǎn)來決定。如果是小型企事業(yè)單位，且設(shè)計(jì)的帳務(wù)處理程序記帳憑證帳務(wù)處理程序或日記總帳帳務(wù)處理程序，則可選擇通用記帳憑證格式（表2-4）；如果是大中型企業(yè)，且設(shè)計(jì)的帳務(wù)處理程序是憑證匯總的帳務(wù)處理程序(科目匯總表帳務(wù)處理程序和匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序)，則應(yīng)選擇專用記帳憑證（收、付、轉(zhuǎn)憑證）和匯總記帳憑證兩種格式（表2-5，表2-6，表2-7，表2-8）；如果已設(shè)計(jì)的帳務(wù)處理程序是利用帳戶匯總的處理程序，也應(yīng)選擇專用記帳憑證格式。此外，有些特殊業(yè)務(wù)還可以以單代證，即以原始憑證代替憑證（表2-9，表2-10，表2-11）。顯然，只要確定了選用記帳憑證的種類，記帳憑證的用途也就隨之確定下來了。緊接著就是根據(jù)記帳憑證的種類和用途，分別繪制憑證的樣式，以確定記帳憑證的內(nèi)容、格式及規(guī)模大小。（記帳憑證從填制到復(fù)核，直到據(jù)以登記有關(guān)帳簿，也涉及到一個(gè)憑證傳遞程序的問題，這個(gè)問題將在“報(bào)表篇”賬務(wù)處理程序中介紹。）最后，記帳憑證及所附原始憑證的保管制度也是記帳憑證設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的基本內(nèi)容之一。記帳憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，在法定期限內(nèi)指定專人妥為保管，期限屆滿再按規(guī)定程序銷毀。
設(shè)計(jì)記帳憑證時(shí)，應(yīng)考慮下列要求：
第一，要保證記帳憑證能在記賬工作中起到分錄指示作用，有關(guān)的借貸雙方科目欄次應(yīng)清晰醒目，簡單明了；
第二，應(yīng)反映填制、審核、主管等不同崗位人員的簽章，以便減少錯(cuò)弊，加強(qiáng)內(nèi)部牽制，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的合法合規(guī)性；
第三，記帳憑證必須附有原始憑證，作為書面依據(jù)，記帳憑證中應(yīng)有標(biāo)明所附原始憑證數(shù)量、概況的節(jié)目，以便查閱、核對(duì)；
第四，記帳憑證的設(shè)計(jì)應(yīng)貫徹《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，一律采用借貸復(fù)式記帳法，以便規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為；
第五，記帳憑證的基本格式已經(jīng)約定俗成，除非十分必要，企業(yè)可盡量采用國家有關(guān)部門統(tǒng)一印制的記帳憑證，以簡化設(shè)計(jì)工作，節(jié)約人力物力。
表2-4                    記帳憑證（通用）
                         年月日            字號(hào)

摘要	借方科目		金額	貸方科目		附件張
摘要	一級(jí)	二級(jí)	金額	一級(jí)	二級(jí)

合計(jì)				合計(jì)

記帳：       出納：        審核：         制證：
    表2-5            收款憑證
     借：             年月日            字號(hào)

摘要	貸方一級(jí)科目	明細(xì)科目	金額	附件張
摘要	貸方一級(jí)科目	明細(xì)科目	金額

合計(jì)

記帳：       出納：        審核：         制證：
    表2-6            付款憑證
     貸：             年月日            字號(hào)

摘要	借方一級(jí)科目	明細(xì)科目	金額	附件張
摘要	借方一級(jí)科目	明細(xì)科目	金額

合計(jì)

記帳：       出納：        審核：         制證：
    表2-7               轉(zhuǎn) 帳憑證
                         年月日            字號(hào)

摘要	借方科目		貸方科目		附件張
摘要	一級(jí)科目	明細(xì)科目	一級(jí)科目	明細(xì)科目

合計(jì)

記帳：       出納：        審核：         制證：
表2-8              匯總記帳憑證
                     年月日                匯字號(hào)

借方科目	金額	貸方科目	金額	附件張




合計(jì)

                          審核：    制表：
表2-9                   收    據(jù)
                    （代收款憑證）
借：現(xiàn)金              年月日               字號(hào)

付款單位或人員			附件張
收款事由：	數(shù)量	金額
收款事由：
合計(jì)

收款人：審核：制證：出納：
表2-10 借款單（代付款憑證）

借款單位			借款人姓名			附件張
借款事由
摘要	借方科目			金額	領(lǐng)導(dǎo)批示
	一級(jí)科目	二級(jí)科目

審核：制證：出納：
表2-11：差旅費(fèi)報(bào)銷單（代記帳憑證）
年月日填制字號(hào)

借方科目

貸方科目

金額

附件張

姓名

出差事由

起止時(shí)間與地點(diǎn)

月

日

起點(diǎn)

月

日

終點(diǎn)

交通工具

金額

其他項(xiàng)目

金額

合計(jì)金額（人民幣大寫）

￥：

預(yù)借金額

結(jié)算后應(yīng)退

結(jié)算后補(bǔ)領(lǐng)

    主管審批：       財(cái)務(wù)審核：     報(bào)銷人：
　　總帳怎樣設(shè)置？
　　總帳，又稱總分類帳，一般采用三欄式(見表2-12)，也可采用雙欄式(見表2-13)、棋盤式(見表2-14)，除此之外，還可結(jié)合各種形式的匯總，而采用多欄式(例如日記總帳)。其中三欄式是普遍采用的基本格式；雙欄式僅適用于期末沒有余額的虛帳戶(收入、費(fèi)用等暫記性、過渡性帳戶)；棋盤式的分類帳有利于體現(xiàn)帳戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但帳頁龐大，工作量也很大，僅適用于業(yè)務(wù)量少、運(yùn)用科目也少的企業(yè)。
表2-12                          總分類帳
帳戶名稱：                                        第頁

年		憑證		摘要	借方金額	貸方金額	借或貸	余額
月	日	字	號(hào)	摘要	借方金額	貸方金額	借或貸	余額

表2-13                    總分類帳
年月
帳戶名稱：                                        第頁

年		憑證		摘要	借方金額	貸方金額
月	日	字	號(hào)	摘要	借方金額	貸方金額

表2-14                     總分類帳
年月
               第頁

借方貸方		甲科目	乙科目	…	…	…	貸方余額
甲科目
乙科目
…
…
借方發(fā)生額
貸方發(fā)生額
月初余額	借方
月初余額	貸方
月末余額	借方
月末余額	貸方

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第二篇 建賬篇(一)

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