利息收入是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息.外單位欠款付給的利息以及其它收入。
一.利息收入的稅務處理：
1.銀行存款的利息應沖緩財務費用，但不交納營業(yè)稅。
2.外單位因欠貸款，根據(jù)合同規(guī)定或者因違約對拖欠的貸款收取的利息，應做為價外費用處理。合并到銷貨額計算銷貨稅，交納增值稅。
3.債券投資的利息收入，只有購買財政部發(fā)行公債的利息，不征收企業(yè)所得稅。
對國家紀委發(fā)行的國家重點建設債券和中國人民人行發(fā)行的金融債券取得的利息收入，應照征收企業(yè)所得稅。
4.對二級市場買賣國庫券的規(guī)定：
1994年國家規(guī)定，"納稅人購買國庫券的利息收入不計入所得額。"
1999年國家又規(guī)定，"國債利息免稅的僅限于從一級市場購買的。"
2000年國家又規(guī)定，"企業(yè)購買的國債，沒到期出售而取得的利息收入，應合并所得稅，交納企業(yè)所得稅。到期兌付的國債利息，不計入所得額。"
（1）短期投資的利息收入：
短期投資利息收入的確認，一般在收到利息時確認投資收益的實現(xiàn)。
帳務處理：借：銀行貸款。貸：投資收益
對于當年的利息下年度的取得的（跨年區(qū)）
①計提時：
借：其它應收款-應計利息
貸：投資收益
②收到時：
借：銀行存款
貸：其他應收款
（2）長期投資利息收入
長期投資利息收入的確認，由于投資期在一年以上，付息期不定，甚至有的到期一次還本付息。
稅法規(guī)定：應根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，無論是否收到，均應在當期損益中反映。企業(yè)應按期計提利息（按年計算），全部計入當期利潤總額。
（1） 計提時：借：長期投資--應計利息
貸：投資收益
（2） 收到時：借：銀行存款
貸：長期投資--應計利息。
5.企業(yè)對外投資借款的利息收入：
企業(yè)對外投資的利息收入，根據(jù)國稅函[2001]1007號文件《關于財政資金增值收入征收營業(yè)稅問題的批復》中第一條規(guī)定："不論金融機構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生資金貸與其他人使用而取得的利息收入，應按規(guī)定征收營業(yè)稅"（2003年稅率為5%）。
帳務處理：借：銀行存款，貸：其他業(yè)務收入。
6.股份公司發(fā)行股票的利息收入：
①申購新股中簽后，而被凍結(jié)資金的利息收入。應作為股票溢價發(fā)行收入處理，增加"資本公積"，不并于企業(yè)利潤。
②沒有中簽部分被凍結(jié)資金的利息收入，因并入公司利潤總額，如果數(shù)額較大可在5年內(nèi)平均轉(zhuǎn)入，交納企業(yè)所得稅。
二.借款費用的稅務處理：
借款費用是納稅人為經(jīng)營活動的需要承擔的與借入資金相關的利息費用。
1.到金融機構(gòu)貸款的貸款利息：
稅法規(guī)定：可以稅前扣除，并在財務費用列支，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的原則進行核算。
2.向其它機構(gòu)借款的借款利息：
稅法規(guī)定：在不超過同期銀行貸款利率的前提下，可以稅前扣除，超過的部分調(diào)增所得額。
3.從關聯(lián)企業(yè)借款的借款利息：
稅法規(guī)定：借款金額不得超過其投資額的50%，超過部分的利息不得稅前扣除。
4.借款對外投資的借款利息：
稅法規(guī)定：納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應計入有關投資的成本，不得在稅前扣除。
如：借：長期投資 貸：銀行存款等。
稅法規(guī)定：投資的借款利息必須資本化，會計制度規(guī)定不于資本化。
5.借款購建固定資產(chǎn)的借款利息
購建期內(nèi)發(fā)生的利息，應增加固定資產(chǎn)價值（做資本性支出），固定資產(chǎn)交付使用后，再發(fā)生的利息可在稅前扣除。
6.房產(chǎn)公司借款開發(fā)房屋的借款利息：
從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金，所發(fā)生的借款利息在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應計入有關房地產(chǎn)的開發(fā)成本。完工后發(fā)生的利息進財務費用。
7.未指明用途的借款利息：
稅法規(guī)定：其借款費用應按經(jīng)營性活動和資本性支出占用資金的比例合理計算，應計入有關資產(chǎn)成本的借款費用和可直接扣除的借款費用。（劃分后要經(jīng)稅務部門審批）
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