香港稅收政策要述

學(xué)海長(zhǎng)流 2009-12-24

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香港稅收政策要述

類別:利用外資
2007年9月6日

　
    香港的稅率屬全球最低之列，稅制簡(jiǎn)單而可預(yù)知。只有營(yíng)商利潤(rùn)、薪俸、物業(yè)三種收入需要繳稅。
    香港并不征收增值稅、銷售稅或資本增值稅，只有在香港賺取的收入才須課稅。
    如果營(yíng)商利潤(rùn)源自在香港經(jīng)營(yíng)的行業(yè)、專業(yè)、或業(yè)務(wù)，方須繳交利得稅。有限公司的稅率為１７．５％，而非有限公司的稅率則為
１５．５％并將于２００４至２００５年度增加至１６％　。
    任何人在香港的收入如果來(lái)自職位、受聘或退休，全須繳交薪俸稅。薪俸稅率在減免各項(xiàng)扣除和免稅額后以累進(jìn)方式計(jì)算，但繳稅總額不會(huì)超過(guò)應(yīng)評(píng)稅收入的１５．５％并將于２００４至２００５年度增加至１６％　。
    擁有座落在香港的土地或物業(yè)的業(yè)主，須按物業(yè)的租金收入繳交物業(yè)稅。稅額是按每年租金收入減去２０％作為修葺及支出后，再以１５．５％并將于２００４至２００５年度增加至１６％　計(jì)算。
    一般稅務(wù)資料
    進(jìn)口機(jī)器及原料毋須繳付關(guān)稅；股息也毋須課稅。香港不征收資本增值稅、增值稅及銷售稅。香港認(rèn)可的專業(yè)再保險(xiǎn)公司的離岸業(yè)務(wù)還可享有低至８．７５％的優(yōu)惠公司利得稅。
    對(duì)于研究及開(kāi)發(fā)工作，香港實(shí)施優(yōu)厚的稅項(xiàng)寬減措施，可扣稅的項(xiàng)目包括市場(chǎng)研究、可行性研究及其他與商業(yè)及管理學(xué)有關(guān)的研究活動(dòng)的開(kāi)支。
    折舊免稅額也十分優(yōu)厚。凡有關(guān)生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備及電腦軟硬件的新開(kāi)支一律即時(shí)可獲１００％的抵消；建造工業(yè)大廈及若干建筑物的資本開(kāi)支可獲２０％的期初免稅額，期后每年可獲額外４％的免稅額，直至開(kāi)支額全部抵消。商業(yè)大廈每年可獲４％的重修免稅額。
    政府還提供經(jīng)費(fèi)，以鼓勵(lì)技術(shù)企業(yè)及具備商業(yè)機(jī)會(huì)的應(yīng)用研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。此外，培訓(xùn)員工學(xué)習(xí)新科技的成本可享有高達(dá)成本７５％的經(jīng)費(fèi)免稅額。
    基本上，只有公司利潤(rùn)、薪金及物業(yè)租金收入才需課稅。故此，相對(duì)幾乎所有其他發(fā)展國(guó)家的稅率，香港行之有效的整體稅率的確低得多。在大部分國(guó)家，所有收入及利潤(rùn)項(xiàng)目均須繳付高達(dá)４０％至５０％的稅款，而在香港，有關(guān)稅率大部分情況僅為１７．５％或以下。只有源于香港境內(nèi)且在本港經(jīng)營(yíng)的貿(mào)易、行業(yè)或業(yè)務(wù)的利潤(rùn)才需課稅，源于香港境外的收入一概毋須繳稅。薪俸稅也僅限于來(lái)自香港的薪金，才會(huì)征收，任何來(lái)自外地的收入一概免稅。
    扣除項(xiàng)目
    一般來(lái)說(shuō)，凡屬納稅人賺取課稅利潤(rùn)所承擔(dān)的全部開(kāi)支，一律可以扣稅，其中包括賺取利潤(rùn)所需借取款項(xiàng)的利息，以及所需機(jī)器設(shè)備的維修支出。虧損則可結(jié)轉(zhuǎn)，并以該項(xiàng)業(yè)務(wù)日后的利潤(rùn)抵銷。經(jīng)營(yíng)超過(guò)一項(xiàng)商業(yè)活動(dòng)的企業(yè)可以其中一項(xiàng)業(yè)務(wù)的虧損抵銷另一項(xiàng)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)。此外，對(duì)于興建工商樓宇及建筑物所引致的資本開(kāi)支，以及賺取課稅利潤(rùn)所引致的資本開(kāi)支，香港設(shè)有優(yōu)厚的資本免稅額及折舊免稅額。
    概括而言，以下各項(xiàng)均可申請(qǐng)扣稅：１　支出及開(kāi)支（不包括家庭或私人性質(zhì)的開(kāi)支），以及純粹為賺取課稅收入而必需引致的全部資本開(kāi)支；（２）有關(guān)賺取課稅收入而必須使用的機(jī)器設(shè)備的折舊及其他資本免稅額；（３）過(guò)往評(píng)稅年度承轉(zhuǎn)的虧損；（４）由１９９６／１９９７年度開(kāi)始，已支付的進(jìn)修開(kāi)支；（５）由１９９８／１９９９年度開(kāi)始，已支付的老人住屋開(kāi)支；（６）由１９９８／１９９９年度開(kāi)始，已支付的樓宇貸款利息。
    評(píng)稅基準(zhǔn)
    薪俸稅是按照評(píng)稅年度的實(shí)際收入計(jì)算，但須預(yù)先征收一筆暫繳稅，即納稅人須按照該稅務(wù)年度的預(yù)計(jì)收入，先行繳付一筆估計(jì)稅款，然后在該稅務(wù)年度末期收到一張稅單，補(bǔ)付任何應(yīng)繳的額外稅款。完　　

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